Решение по делу № 2А-14957/2024 от 17.03.2025

Решение изготовлено в окончательной форме 17 марта 2025 года

Дело № 2а-5259/2025 Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года

Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Мининой Е.Н.,

при секретаре Соколовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица недоимку по налогам в размере 30 440 руб. 82 коп. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сбора сроки – 20 047 руб. 97 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 501 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 456 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2018 в размере 9 516 руб. 40 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 2 083 руб. 85 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 1 864 руб. 80 коп.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20 047 руб. 97 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 года в размере 3 997 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 года в размере 3 997 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, в суд не явились, ходатайств и возражений суду не представили, в порядке ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные по делу письменные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату или уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по г. Санкт-Петербургу и является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного, в связи с наличием у неё в собственности объектов движимого и недвижимого имущества, также налогоплательщик в период с 13.03.2018 по 30.03.2020 состоял на налоговом учете в статусе "Индивидуального предпринимателя".

Истцом ответчику были исчислены следующие налоги:

- налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № за 2022 год в размере 501 руб. 00 коп. и 2021 год в размере 456 руб. 00 коп.

- транспортный налог с физических лиц на автомобиль РЕНО КАПТУР, VIN: №, 2017 ГОДА ВЫПУСКА Г.Р.З. х701кв 178 за 2021 года в размере 3 997 руб. и 2022 года в размере 3 997 руб.

В отсутствие исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, истцом в адрес ответчика направлено налоговое требование № 5026 по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором указано на необходимость погасить имеющуюся недоимку в срок до 16 ноября 2023 года; требование получено адресатом 29.09.2023 (л.д. 8-9, 10).

06.02.2024 Налоговым органом принято решение № 4395 о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств(драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных средств на счетах в банка в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требований об уплате от 23.07.2023 № 50261 в размере 50 082 руб. 91 коп.; решение получено административным ответчиком 09.02.2024 (л.д. 11, 12).

Налоговое требование ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения административного истца за взысканием спорной задолженности в порядке приказного производства.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 г. Санкт-Петербурга от 05 августа 2024 года судебный приказ № 2а-340/2024-33, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и задолженности по налогу с физических лиц и пени – отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 21).

Исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, поскольку срок обращения в суд по требованию о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 и 2020 годы и пени на нех истек, суд приходит к выводу, что данная задолженность подлежала исключению из сальдо единого налогового счета физического лица по состоянию на 01.01.2023 года и направление нового требования № 50261 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года изменение срока взыскания задолженности по налогам за 2018, 2020 год и пене не влечет, учитывая при этом, что ходатайств о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административный истец не заявлял, на уважительные причины пропуска срока не ссылался, и судом не установлено.

При этом принимая во внимание, что доводы административного искового заявления в части взыскания налога на имущество физических лиц и транспортного налога административным ответчиком не оспорены, доказательств оплаты налога на имущество за 2021, 2022 гг. и транспортного налога за 2021, 2022 гг. не представлено, как и не представлено доказательств отсутствия таковой обязанности, суд находит требований истца в указанной части подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд учитывает следующее.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения дела административным истцом не представлен подробный расчет суммы пени в размере 20 047 руб. 97 коп., не указано какой именно налог, за исключением заявленного, не был уплачен в установленный законом срок, были ли взысканы указанные налоги.

С учетом изложенного, суд полагает возможным произвести расчет пени лишь в отношении заявленной недоимки с момента возникновения обязанности по уплате налога до даты, указанной административным истцом в административном исковом заявлении, - даты формирования заявления о вынесении судебного приказа (04.03.2024), в связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени по налогам на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 74 руб. 16 коп., за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 24 руб. 85 коп. и пени по транспортному налогу за 2021 года за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 650 руб. 05 коп. и 2022 года за период с 042.12.2023 по 04.03.2024 в размере 198 руб. 26 коп.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджет подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 456 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 – 74 руб. 16 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 501 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 – 24 коп. 85 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 года в размере 3 997 руб., пени – 650 руб. 05 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 года в размере 3 997 руб., пени – 198 руб. 26 коп.

Кроме того, учитывая удовлетворение заявленных требований, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 957 руб., транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 7 994 руб., пени в размере 947,32 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Выборгский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья Е.Н. Минина