Дело № 2а-1054/2025 (2а-7527/2024)

74RS0002-01-2024-011576-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Е.В. Гречишниковой,

при ведении протокола помощником судьи А.В. Якубенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

НДФЛ за 2023 год в размере 277 руб. 00 коп.;

страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 - 2023 годы в размере 12415 руб. 27 коп.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 - 2023 годы в размере 36980 руб. 00 коп.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 - 2023 годы в размере 184815 руб. 00 коп.;

страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2022 - 2023 годы в размере 1388442 руб. 99 коп.;

налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2022 - 2023 годы в размере 1163450 руб. 93 коп.;

пени в размере 385898 руб. 95 коп.

Требования по административному иску мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и является им по настоящее время, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, страховых взносов, налоговым органом была рассчитана пеня. Невыполнение требования об уплате налогов, страховых взносов и пени явилось основанием для обращения в суд с административным иском. Административный истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по налогам, страховым взносам и пени в указанных суммах.

В ходе производства по делу в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС № по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики НДФЛ определены статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пунктам 1, 2 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей в Российской Федерации в силу подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей налогообложения относится к доходам от источников в Российской Федерации, в то же время вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами Российской Федерации согласно подпункта 6 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - только от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Так, судом установлено, что НДФЛ за 2023 год составил в размере 277 руб. 00 коп.

В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком в бюджет не внесена.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам административного дела, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составили за период с 2022 - 2023 годы в размере 12415 руб. 27 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 - 2023 годы составили в размере 36980 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 - 2023 годы составили в размере 184815 руб. 00 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2022 - 2023 годы составили в размере 1388442 руб. 99 коп.

Кроме того, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2022 - 2023 годы составил в размере 1163450 руб. 93 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Кроме того, на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 385898 руб. 95 коп.

ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени в срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнении административным ответчиком налогового требования в материалы дела не представлено, возражений по налоговому требованию не заявлено. Доказательств уплаты налогов, страховых взносов и пени исчисленных за спорный период, либо неправильного исчисления размера налогов и страховых взносов, в том числе из-за отсутствия налогооблагаемого имущества, стороной административного ответчика суду представлено не было.

Расчет сумм по налогам, страховым взносам и пени судом проверен и признан верным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом учтено, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налогов, страховых взносов и пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было отказано в принятии заявления МИФНС № по <адрес> в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было возвращено заявление МИФНС № по <адрес> в связи с повторным обращением в суд с таким же заявлением.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок, процедура и сроки обращения в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 46205 руб. 96 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт гражданина РФ серия №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) задолженность по:

НДФЛ за 2023 год в размере 277 руб. 00 коп.;

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 - 2023 годы в размере 12415 руб. 27 коп.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 - 2023 годы в размере 36980 руб. 00 коп.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 - 2023 годы в размере 184815 руб. 00 коп.;

страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2022 - 2023 годы в размере 1388442 руб. 99 коп.;

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2022 - 2023 годы в размере 1163450 руб. 93 коп.;

пени в размере 385898 руб. 95 коп.

Итого в размере 3172280 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт гражданина РФ серия №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 46205 руб. 96 коп.

На настоящее решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.