Дело № 2а-5803/2023

55RS0007-01-2023-006858-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2023 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете и по сведениям регистрирующих органов являлся собственником транспортного средства. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в сумме 532 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 в сумме 532 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в сумме 532 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 в сумме 532 рубля.

Согласно сведениям единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 5049,22 рублей, из которых сумма 2163,67 рубля включает в себя следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 532 рубля, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 532 рубля, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 532 рубля, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 15,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 532 рубля, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2,99 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам административным ответчиком в полном объеме погашена не была Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления, установленного положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд.

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общем размере 2163,67 рубля, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,74 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,14 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2019 год 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,80 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,99 рубля, транспортный налог с физических лиц за 2020 год 532 рубля.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец МИФНС России № по Омской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ИФНС России по ЦАО г. Омска о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № стоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска, является плательщиком транспортного налога, в период с 2017 года зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21074 государственный регистрационный номер №

В связи с исчислением транспортного налога за 2017 годналоговым органом сформированоналоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 03.12.2018транспортного налога в размере 532 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 рубля и пени в сумме 8,74 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 2 009,50 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1 596 рублей, которая подлежит оплате.

Также налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 532 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 рубля и пени в сумме 8,14 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1числится общая задолженность в сумме 2 598,46 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 128 рублей, которая подлежит оплате.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление №от ДД.ММ.ГГГГ об уплатетранспортного налога в общем размере 532 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 рубля и пени в сумме 15,80 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1числится общая задолженность в сумме 3 312,10 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 660 рублей, которая подлежит оплате.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 532 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 рубля и пени в сумме 2,99 рубля. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1. числится общая задолженность в сумме 3 959,29 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3 192 рубля, которая подлежит оплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов МИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2 128 рублей, пени в размере 35,67 рублей, на общую сумму 2 163,67 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> отказано МИФНС России № по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, поскольку период взыскания налоговой инспекцией не указан. Вместе с тем к заявлению приложены уведомления за 2017-2020 г.г. и требования, доказательств направления которых в адрес должника не представлено отказано.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогами пени предъявлено в суд в порядке искового производства и поступили в суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчислена в отношении каждого транспортного средства. Доказательств, опровергающих верность ее расчета в суд не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Согласно сведениям единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 2 163,67 рубля. Сведений о погашении указанной суммы не представлено.

Проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ соблюдение налоговым органом процедуры и сроков направления налоговых уведомлений, требований и пени, взыскании задолженности, суд полагает необходимым указать следующее.

По сведениям ИФНС по ЦАО <адрес> почтовый реестр на отправку налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ отсутствует, в связи с уничтожением. Представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению объектов хранения в электронном виде за 2016, 2017 г.г., из которого не следует, что уничтожению подлежали реестры об отправке почтовой корреспонденции, в том числе реестр о направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления. Иных доказательств представлено не было.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Вместе с тем, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд полагает необходимым указать следующее.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Применительно к положениям ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений, предъявленная к уплате сумма налога к моменту предъявления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила установленной суммы для предъявления требований о ее взыскании в суд, в связи, с чем право на предъявление требований возникло по истечении трех лет. Срок для подачи заявления о выдачи судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным материалам первоначальное заявление о выдачи судебного приказа поступило в судебный участок № в Центральном судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске отказано МИФНС России № по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, поскольку период взыскания налоговой инспекцией не указан. Вместе с тем к заявлению приложены уведомления за 2017-2020 г.г. и требования, доказательств направления которых в адрес должника не представлено отказано.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В то же время административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени предъявлено ДД.ММ.ГГГГ в суд в порядке искового производства и поступили в суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя более года с момента отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа и с момента с момента истечения срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Несмотря на неоднократные разъяснения о представлении доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, таких доказательств представителями административного истца не представлено. В административном исковом заявлении указано, что принятия мер по оформлению и направлению ответчику налоговых уведомлений и требований о взыскании, а также доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением налоговым органом не представляется возможным. При этом во исполнение определения суда представлены письменные пояснения, в которых указано, что обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов, предусмотренная в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ не исполнена, взыскиваемая сумма является значимой для бюджета, таким образом, по мнению налогового органа, данное обстоятельство является объективным основанием для восстановления пропущенного срока подачи административного заявления.

Как неоднократно указано Конституционным Суд Российской Федерации принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Из материалов дела следует, что указанная обязанность налоговым органом не соблюдена. Доказательств обратному не представлено.

В приведенной связи оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с заявленными требованиями не установлено.

Применительно к изложенным положениям и установленным обстоятельствам, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 2163,67 рубля, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,74 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,14 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,80 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,99 рубля, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год 532 рубля, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 2163,67 рубля, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,74 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,14 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,80 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,99 рубля, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год 532 рубля, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.