Дело № 2а-595/2025

УИД: 18RS0011-01-2025-000322-87

Решение

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 27 марта 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Самсонова И.И.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 414,00 руб., за 2020 год в размере 834,00 руб. За неуплату в срок, предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 Налоговым Кодексом Российской Федерации налогоплательщику начислены пени в размере 24,76 руб. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2017 в размере 18,00 руб., за 2020 год в размере 30,00 руб. За неуплату в срок, предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 Налоговым Кодексом Российской Федерации налогоплательщику начислены пени в размере 1,06 руб. Таким образом, общая задолженность по налогам и пени составила 1321,82 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Глазова Удмуртской Республики от 25.01.2023 судебный приказ № 2А-3151/2022 от 21.11.2022 о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность по налогу и пени в размере 1321,82 руб. и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г. Тула //УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта - 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

Восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по налогам и пени.

Согласно п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности административного ответчика составляет 1321,82 рублей, что не превышает 20 000 рублей. В суд от административного ответчика ФИО2 возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило.

В силу пунктов 5, 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в данном порядке не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения. Для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исходя из отсутствия ходатайств по рассмотрению дела без применения данного порядка, суд не нашел оснований для перехода из упрощенного порядка к общему порядку судебного разбирательства, в связи с чем, дело рассмотрено в упрощенном (письменном) производстве без проведения устного разбирательства.

Суд в соответствии со ст. 292 КАС РФ рассматривает дело по заявлению административного истца и при отсутствии возражений относительно применения указанного порядка судопроизводства со стороны административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив представленные доказательства в их совокупности, приход к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщику в 2017,2020 году принадлежало следующее имущество (объекты недвижимости), которое признаётся объектом налогообложения налогом на имущество. Вид собственности: квартира, адрес объекта: <адрес>, кадастровый № кадастровая стоимость 1040199,00 руб., гараж, адрес объекта: УР, г. Глазов, Гаражный участок №, гск №, кадастровый №, кадастровая стоимость, приходящаяся на 1/2 доли 17317,00 руб.

На основании Решения Глазовской городской Думы от 26.11.2014 N 505 "Об установлении на территории муниципального образования "Город Глазов" налога на имущество физических лиц" установлены следующие ставки налога:

в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого и которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельный участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества садоводства или индивидуального жилищного строительства, в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, - 0,1 процента;

в отношении иных строений сооружений - 0,5 процента

Общая сумма налога на имущество за 2017 год составила 414,00 руб.

Общая сумма налога на имущество за 2020 год составила 834,00 руб.

Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст. 408 НК РФ, то есть исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены и составляют 24,76 руб.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим п. 1 ст. 388 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7. 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7. 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно Решения Глазовской городской Думы "О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Глазов, установлены ставки земельного налога:

0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

В связи с неуплатой земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> гск №, кадастровый №, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2017, 2020 год.

Общая сумма земельного налога за 2017 год составила 18,00 руб.

Общая сумма земельного налога за 2020 год составила 30,00 руб.

Сумма земельного налога исчислена исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка Х ставка налога (с учетом доли в праве и количества месяцев владения земельным участком).

За неуплату в срок предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 1,06 руб.

О наличии задолженности по налогам, пени, в адрес налогоплательщика направлено, в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога № 20998 от 01.07.2019 в срок до 06.09.2019, № 31542 от 14.12.2021 в срок до 17.01.2022.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Глазова Удмуртской Республики от 25.01.2023 судебный приказ № 2А-3151/2022 от 21.11.2022 года о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

По настоящему делу, административный истец обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям 27.01.2025 (в электронном виде, согласно квитанции об отправке), при этом последним днем для подачи административного иска являлось 25.07.2023, которое не являлось нерабочим, либо праздничным днем, т.е. административный истец обратился в суд с административным иском за пределами установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа, со значительным пропуском установленного законом срока, что свидетельствует о нарушении предусмотренного законом срока обрашения в суд и является самостоятельным основанием для принятия решения об отказе в иске.

Указанное обстоятельство свидетельствует о пропуске налоговым органом шестимесячного срока на подачу административного искового заявления, установленного п. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления административным истцом не обосновано должным образом. Уважительность пропуска срока истцом не указана, доказательств наличия объективных препятствий и ограничений для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением суду не представлено.

Как следует из ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При этом каких-либо оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на обращение в суд не имеется, не приведены таковые и самим заявителем, который наделен статусом юридического лица.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 1 321,82 руб., восстановлении срока на обращение в суд, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения его копии через Глазовский районный суд УР.

Судья И.И. Самсонов