Дело № 2а-5995/2022 15 ноября 2022 года

УИД 29RS0023-01-2022-006252-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при секретаре Некрасовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019, 2020 в сумме 5 450 руб. и задолженность по пени 462,68 руб., в том числе: 8,86 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за несвоевременную уплату налога за 2020; 159,41 руб. за период с 02.12.2020 по 31.10.2021 за несвоевременную уплату налога за 2019; 214,54 руб. за период с 12.02.2020 по 31.10.2021 – за несвоевременную уплату налога за 2018; 79,87 руб. за период с 10.07.2019 по 18.10.2021 – за несвоевременную уплату налога за 2017; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 1 173,42 руб. за период с 17.01.2019 по 31.10.2021 - за несвоевременную уплату страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 5 333,55 руб. за период с 17.01.2019 по 31.10.2021 - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 12 419 руб. 65 коп.

Административный истец - представитель МИФНС № 9 в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 извещалась судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке (л. д. 46), в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л. д. 45).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-1947/2022-2, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в адрес МИФНС № 9, представлены сведения о том, что ФИО1 с 2017 по 2020 являлась собственником транспортного средства:

.....

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога, действующие в 2020-2017 (статья 1 Закона), составляли: - 25,00 руб. (24,00 руб. в 2017) – автомобили легковые с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункта 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании статьей 52, 362 НК РФ налоговым органом были сформированы и направлены заказным письмом в адрес регистрации налогоплательщика налоговые уведомления:

- № 59104342 на уплату в установленной законодательством о налогах и сборах (не позднее 01.12.2021) транспортного налога за 2020 в размере 2 725 руб. (л. д. 26);

- № 77306558 на уплату в установленной законодательством о налогах и сборах (не позднее 01.12.2020) транспортного налога за 2019 в размере 2 725 руб. (л. д. 28);

- № 60355888 на уплату в установленной законодательством о налогах и сборах (не позднее 02.12.2019) транспортного налога за 2018 в размере 2 725 руб. (л. д. 30);

- № 41154185 на уплату в установленной законодательством о налогах и сборах (не позднее 03.12.2018) транспортного налога за 2017 в размере 1 526 руб. (л. д. 32);

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, срок уплаты налога, а также реквизиты для уплаты налога в бюджет.

В силу пункта 4 статьи 31, пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

В установленный срок и на момент направления настоящего заявления в суд налог в бюджет уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

Транспортный налог за 2017 уплачен в бюджет 12.10.2020, 19.10.2020; за 2018 – 19.10.2020, 15.06.2022, то есть с нарушением установленного срока.

Транспортный налог за 2019, 2020 заявлен к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

По сведениям, имеющимся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 27.09.2017 по 30.04.2019 ФИО1 состояла на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л. д. 8).

С 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование года регламентируется главой 34 Кодекса.В соответствии со статьей 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Учитывая изложенное, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Инспекцией приняты меры взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 в порядке статьи 46, 47 НК РФ, что подтверждается постановлением о взыскании за счет имущества от 27.03.2019 № 1409.

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Кодекса налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) в размере:

- 8,86 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 (л. д. 11);

- 76,93 руб. за период с 21.06.2021 по 31.10.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 (л. д. 15);

- 142,42 руб. за период с 30.06.2020 по 31.10.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 (л. д. 15, оборот);

- 24,28 руб. за период с 30.06.2020 по 18.10.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 (л. д. 16);

- 1 173,42 руб. за период с 17.01.2019 по 31.10.2021 - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 (л. д. 16, оборот);

- 5 333,55 руб. за период с 17.01.2019 по 31.10.2021 - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 (л. д. 17);

- 82,48 руб. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 (л. д. 21);

- 115,19 руб. за период с 10.07.2019 по 29.06.2020 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 (л. д. 24). Из них к взысканию заявлено 55.59 руб.;

- 72,12 руб. за период с 12.02.2020 по 29.06.2020 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 (л. д. 24, оборот).

На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 11.2, 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом были сформированы и направлены заказным письмом в адрес регистрации налогоплательщика требования:

- № 64227 с предложением в добровольном порядке в срок до 31.01.2022 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 2 725 руб. и задолженность по пени в сумме 8,86 руб. (л. д. 9);

- № 43563 с предложением в добровольном порядке в срок до 10.12.2021 уплатить задолженность по пени в сумме 6 767,71 руб. (л. д. 12-13);

- № 24289 с предложением в добровольном порядке в срок до 23.11.2021 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 2 725 руб. и задолженность по пени в сумме 82,48 руб. (л. д. 19);

- № 38355 с предложением в добровольном порядке в срок до 19.11.2020 уплатить задолженность по пени в сумме 1 099,09 руб. (л. д. 22).

Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требования в адрес налогоплательщика.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

С 23.12.2020 года заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. по требованию № 43563 со сроком исполнения до 10.12.2021, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 10.06.2022.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Как усматривается из материалов дела, 18.04.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

25.04.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-1947/2022-2 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 12 477 руб. 32 коп.

15.06.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-1947/2022-2.

17.06.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 19.12.2022 - следующий за 17.06.2022 рабочий день.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 18.04.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

С учётом указанных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 496 руб. 79 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .., в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019, 2020 в сумме 5 450 руб. и задолженность по пени 462,68 руб., в том числе: 8,86 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за несвоевременную уплату налога за 2020; 159,41 руб. за период с 02.12.2020 по 31.10.2021 за несвоевременную уплату налога за 2019; 214,54 руб. за период с 12.02.2020 по 31.10.2021 – за несвоевременную уплату налога за 2018; 79,87 руб. за период с 10.07.2019 по 18.10.2021 – за несвоевременную уплату налога за 2017; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 1 173,42 руб. за период с 17.01.2019 по 31.10.2021 - за несвоевременную уплату страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 5 333,55 руб. за период с 17.01.2019 по 31.10.2021 - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 12 419 (Двенадцать тысяч четыреста девятнадцать) руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 496 (Четыреста девяносто шесть) руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 17.11.2022