Решение по делу № 2А-1368/2023 от 28.02.2023

Дело № 2а-1368/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е:

Председательствующего судьи Павлючик И.В.

При помощнике ФИО1

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, указав, что МИФНС №17 обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx г., который впоследствии определением от xx.xx.xxxx. был отменен.

ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Росреестра по НСО зарегистрировано право собственности за ФИО2:

-xx.xx.xxxx право собственности на квартиру по адресу: ...;

- xx.xx.xxxx право собственности на ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г...

- xx.xx.xxxx право собственности на 0, 33 на квартиру, расположенную по адресу: ...

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за __ г. составил 741 руб. 00 коп., пени в размере 7,03 руб. Общая задолженность по налогу на имущество составила 748 руб. 03 коп.

На основании представленных сведений, у ФИО2 зарегистрировано право собственности на земельные участки с кадастровым номером:

- xx.xx.xxxx, кадастровый __ площадью 1102, расположенный по адресу: ...

- xx.xx.xxxx, размер доли 0,08, кадастровый __ площадью __, расположенный по адресу: ...

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за __ составил 1 536,00 руб., пени в размере 27,73 руб. На общую сумму 1563,73 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой были направлены налоговые уведомления __ от xx.xx.xxxx со сроком уплаты xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx со сроком уплаты xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx со сроком уплаты xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx со сроком уплаты xx.xx.xxxx.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтой были направлены требования __ по состоянию на xx.xx.xxxx., об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx., __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налога и пени в срок до xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налога и пени в срок до xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО2 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за xx.xx.xxxx г. налогоплательщиком был уплачен в полном объеме, но с нарушением срока установленного законодательством. Остаток задолженности по земельному налогу в виде пени составил 27,73 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 налогоплательщиком был уплачен в полном объеме, с нарушением срока, установленного налоговым законодательством. Остаток задолженности за 2019 составил 587,00 руб., пени в размере 7, 03 руб. Общая задолженность по налогу на имущество составила 594,03 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 621,76 руб. по:

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 8,20 руб. (на налог за 2016);

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 5,20 руб. (на налог за 2017);

-пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 12,81 руб. (на налог за 2018);

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 1, 52 руб. ( на налог за 2019);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 587,00 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 7,03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 4 оборот, 36).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, судом приняты меры к его надлежащему извещению.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам следует отказать.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ)

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ (здесь и далее в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №18 по НСО. Налогоплательщик ФИО3 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком (л.д. 27-28):

-xx.xx.xxxx право собственности на квартиру по адресу: ...

- xx.xx.xxxx право собственности на ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ...

- xx.xx.xxxx право собственности на 0, 33 на квартиру, расположенную по адресу: ...

- xx.xx.xxxx, кадастровый номер __, площадью 1102, расположенный по адресу: ...

- xx.xx.xxxx, размер доли 0,08, кадастровый номер __, площадью __, расположенный по адресу: ...

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за __ г. налогоплательщиком был уплачен в полном объеме, но с нарушением срока установленного законодательством. Остаток задолженности по земельному налогу в виде пени составил 27,73 руб.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2. ст.48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела в период с xx.xx.xxxx до xx.xx.xxxx (последнее требование об уплате налога __ по состоянию на xx.xx.xxxx л.д. 12, срок для обращения к мировому судье до xx.xx.xxxx) налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только xx.xx.xxxx, то есть с пропуском шестимесячного срока.

21.03.2022 мировым судьей 3 судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ __ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи 6 судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска от xx.xx.xxxx отменен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx в связи с подачей возражений должником (л.д. 22)..

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, административный истец обратился в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за пределами срока подачи административного искового заявления.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке, а затем и административного искового заявления в случае отмены судебного приказа. Других причин заявителем не названо.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч.5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Учитывая изложенное, правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, у суда не имеется.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме:10.03.2023

Судья И.В. Павлючик