Решение по делу № 2А-935/2023 от 16.03.2023

Дело № 2а-935/2023

22RS0011-02-2023-000081-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 года город Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при секретаре Хвостиковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 .

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

...

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст.358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ плательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 2250,00 руб., подлежащий уплате ФИО1

На основании п.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 №76-ЗС) налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ, от 23.11.2015 №320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2018 год от *** .

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование от *** об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой.

Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год начислена пеня в размере 29,78 руб.

Также налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4 425,00 руб., подлежащий уплате ФИО1

ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год от *** .

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год начислена пеня в размере 43,25 руб.

*** произведено уменьшение налога по расчету за 2019 год на суму 750,00 руб. Так остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год стал 4 425,00 руб. -750, 00 руб. = 3 675,00руб. также с уменьшением суммы налога уменьшена сумма пени, остаток стал 43,25 руб. – 37,26 руб.=5,99 руб.

Также налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 4 372,00 руб., подлежащий уплате ФИО1

ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 год от *** .

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год начислена пеня в размере 16,40 руб.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу:

налог за 2018 год – 2 250,00 руб. пеня на недоимку за 2018 год-29,78 руб.,

налог за 2019 год – 3 675,00 руб., пеня на недоимку за 2019 год -5,99 руб.;

налог за 2020 год – 4 372,00 руб., пеня на недоимку за 2020 год -16,40 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога. *** мировым судьей судебного участка №7 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка №7 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 №23-ФЗ).

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***>, недоимки по транспортному налогу с физических лиц:

налог за 2018 год – 2 250,00 руб. пеня на недоимку за 2018 год-29,78 руб.,

налог за 2019 год – 3 675,00 руб., пеня на недоимку за 2019 год -5,99 руб.;

налог за 2020 год – 4 372,00 руб., пеня на недоимку за 2020 год -16,40 руб. На общую сумму 10 349,17 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, полагал, что административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа с момента выставления требования об уплате задолженности по транспортному налогу.

Представитель административного ответчика ФИО2 полагал, что шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом пропущен, в связи с чем просил отказать в удовлетворении требований.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником автомобиля ...

В 2019, 2020 годах ФИО1 являлся собственником автомобилей: ...

...

У ФИО1 имелась обязанность оплачивать транспортный налог на принадлежавшие ему вышеуказанные транспортные средства.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.

Транспортный налог за 2018 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 2 250 руб.

Вместе с тем, согласно ответа МО МВД России «Рубцовский» от *** на судебный запрос, в 2018 году автомобиль ... ФИО1 не принадлежал.

Таким образом, расчет задолженности по транспортному налогу за 2018 год подлежит перерасчету, а именно с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 в сумме 1500 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2018 год от *** .

Налоговое уведомление направлено в адрес должника по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование от *** об уплате налога, сроком уплаты до ***, направленное налогоплательщику почтой.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год начислена пеня в размере 29,78 руб.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018 году подлежит уплате в меньшем размере, то и размер пени подлежит перерасчету.

Исходя из суммы задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год – 1500 руб., пени за период с *** по *** составляет 4,22 руб., за период с *** по *** – 21,25 руб. Всего пени за 2018 год в сумме 25,47 руб.

Также налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4 425,00 руб., подлежащий уплате ФИО1

ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год от *** .

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование от *** об уплате налога, со сроком уплаты до ***, направленное налогоплательщику почтой.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год начислена пеня в размере 43,25 руб.

Согласно карточки расчета с бюджетом *** произведено уменьшение налога по расчету за 2019 год на суму 750,00 руб. Так остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год стал 4 425,00 руб. - 750, 00 руб. = 3 675,00руб. также с уменьшением суммы налога уменьшена сумма пени, остаток стал 43,25 руб. – 37,26 руб.=5,99 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу, пени за 2019 год судом проверен, является арифметически верным и принимается судом.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3675 руб., пени 5,99 руб.

Также налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 4 372,00 руб., подлежащий уплате ФИО1

ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 год от *** .

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год начислена пеня в размере 16,40 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу, пени за 2020 год судом проверен, является арифметически верным и принимается судом.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4372 руб., пени 16,40 руб.

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23..11.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами вторым п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истечет *** (*** (требование от ***) + 3 года + 6 месяцев).

В данном случае сумма налогов и пеней по самому раннему требованию не превысила 3000 рублей. Самым ранним требованием , сформированным по состоянию на ***, уставлен срок его исполнения до ***. Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после ***, то есть до ***.

*** Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю мировому судье судебного участка № 7 г. Рубцовска подано заявление о взыскании сумм, указанных в вышеперечисленных требованиях, то есть в установленный срок.

*** мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании данных сумм.

Определением того же мирового судьи от *** судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Административный иск направлен в суд *** (согласно штампу на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Доводы административного ответчика и его представителя о пропуске налоговым органом срока обращения в суд основаны на неверном толковании норм материального права и противоречат установленным по делу обстоятельствам.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со ст.ст.48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, а потому административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 1500 руб., пени 25,47 руб.; за 2019 год в размере 3675 руб., пени 5,99 руб.; за 2020 год в размере 4372 руб., пени 16,40 руб., на общую сумму 9 594,86 руб. в пользу регионального бюджета

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Неустроева