Решение по делу № 2А-4200/2022 от 22.09.2022 | Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело № 2а-4200/2022

42RS0№-18

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Будловой К.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в

22 сентября 2022г.

дело по административному иску Инспекции ФНС России по к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. в размере 624 рубля, пеня за 2019г. в размере 15 рублей 56 копеек; в доход местного бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 81 250,00 рублей, пеню за 2020 год в размере 1962 рубля 18 копеек, на общую сумму 83 851 рубль 74 копейки.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН

В соответствии с гл.11.1 КАС РФ Инспекция ФНС России по обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 Однако ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения, в которых ФИО1 выражает несогласие с самим фактом наличия задолженности, предъявленной ко взысканию.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п.2 ст.15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

ФИО1 является собственником имущества, находящегося по адресу:

-квартиры по адресу: , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

А также являлась собственником квартиры по адресу: дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 состоит на учёте как плательщик налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок требование исполнено не было.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, одновременно с административным иском заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлено, доказательств, обосновывающих возражения не представлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН , является плательщиком налога на имущество.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п. 2 «Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа», утвержденного Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2014 г. № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения определяется как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

С 1 января 2016 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Кемеровской области, на основании Закона Кемеровской области № 102-ОЗ от 23 ноября 2015 г. «Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя их кадастровой стоимости объектов налогообложения» принятого советом народных депутатов Кемеровской области 19 ноября 2015 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

ФИО1 является собственником имущества, находящегося по адресу:

-квартиры, по адресу: , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

А также являлась собственником квартиры, по адресу: , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 состоит на учёте как плательщик налога на доходы физических лиц.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г., в связи с получением дохода от продажи ? доли квартиры, находящейся в собственности менее трёх лет. Сумма дохода составила 1 125 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета составила 500 000 рублей, в связи с продажи ? доли квартиры. Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составила рублей ( – 500 000) *13%= руб. Налог не погашен.

В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, казанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного и учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд – с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, суд полагает, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования, установленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ В уведомлении указан налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев владения в году, сумма исчисленного налога.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, представленный административным истцом, суд считает верным, административным ответчиком указанный расчёт не оспаривался, является следующим:

-в отношении квартиры, расположенной по адресу: , является следующим: *1/2*0,10*9/12 = руб., где – налоговая база, ? - доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 9 – количество месяцев владения./

-в отношении квартиры, расположенной по адресу: , является следующим: *1/2*0,10*9/12 =381,00 руб., где – налоговая база, ? доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 9 – количество месяцев владения.

Поскольку, в добровольном порядке суммы налога и пени административным ответчиком уплачены не были, после того как задолженность по налогу и пени превысила 3000 руб., что предусмотрено ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со срока, установленного для исполнения требования, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения определения от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась в Центральный районный суд с административным иском.

Таким образом, в суд с административным иском инспекция обратилась в установленный срок.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налоговых платежей и санкций в судебной порядке по смыслу законодательства о налогах и сборах само по себе уже является той процедурой, к которой государство в лице налогового органа вынуждено прибегнуть в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок самостоятельно обязанности по уплате налога, штрафов (статья 48 Налогового кодекса РФ), и указывает на затруднительность защиты прав, свобод и законных интересов государства без принятия таких мер.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год составляет в размере 81 250,00 рублей, пеня за 2020 год в размере 1962 рублей, поскольку административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвёл до настоящего времени оплату налога в полном объёме.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020г. в размере 81 250,00 руб., пени за 2020 г. в размере 1962,18 руб., указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ как доход, проверен судом и признан верным.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет пени за 2019г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 15 рублей 56 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за 2020 год в размере 1962 рубля 18 копеек, судом проверен, представлен в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, произведен, исходя из ставки Центрального банка Российской Федерации и подлежит взысканию.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 715 рублей 55 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по к ФИО1 АнатО. о взыскании задолженности по недоимке, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН , зарегистрированной по адресу: в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. в размере 624 рубля, пеня за 2019г. в размере 15 рублей 56 копеек; в доход местного бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 81 250,00 рублей, пеню за 2020 год в размере 1962 рубля 18 копеек.

Всего на общую сумму 83 851 (восемьдесят три тысячи восемьсот пятьдесят один) рубль 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 715 рублей 55 копеек в доход местного бюджета.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 22.09.2022г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з К.Н. Будлова

«22» сентября 2022 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-4200/2022 Центрального районного суда