Решение по делу № 2А-1128/2025 от 30.06.2025 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0004-01-2025-001550-83

№ 2а-1128/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«24» июня 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Тамбовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 642 269,64 руб., из них: транспортный налог за 2021г. в сумме 19 650,00 руб., за 2022г. в сумме 19 650,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 232 212,00 руб.; земельный налог по ОКТМО 68701000 за 2021г. в сумме 296 505,00 руб., по ОКТМО 68640410 за 2021г. в сумме 299,00 руб., за 2022г. в сумме 299,00 руб., по ОКТМО 68640442 за 2021г. в сумме 10,00 руб., за 2022г. в сумме 11,00 руб.; пени в сумме 74 056,64 руб., из них в сумме 5 276,17 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 68 780,47 руб. за период с 01.01.2023г. по 09.01.2024г.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Администратиынй ответчик ФИО1 является владельцем транспотных средств:

марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак: №, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ

марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак: №, дата регситрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020г. в сумме 19 650,00 руб. по сроку платы до 01.12.2021г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №18647581. Налогоплательщиком 03.02.2022г., после установленного срока уплаты, произведена оплата транспортного налога за 2020г. в сумме 19 650,00 руб.; за 2021г. в сумме 19 650,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №25372867, до настоящего времени транспортный налог за 2021г. не уплачен; за 2022г. в сумме 19 650,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №72877811, транспортный налог за 2022г. налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020г. – 2021г. начилены пени в общей сумме 191,92 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости:

магазин, адрес: <адрес>А, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

гараж, адрес: <адрес>Д, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

административное здание, адрес: <адрес>Е, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

гараж, адрес: <адрес>Е, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.;

гараж, адрес: <адрес>Ж, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

склад, адрес: <адрес>Г, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

баня, адрес: <адрес>И, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

мойка, адрес: <адрес>М, № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

склад, адрес: <адрес>В, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

здание, адрес: <адрес>, КН: № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, <адрес> <адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2020г. в сумме 222 738,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №18647581. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020г. не уплачен, после установленного срока налогоплательщиком произведена оплата налога 03.02.2022г. в сумме 222 738,00 руб.; за 2021г. в сумме 232 212,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г., в адрес налогоплательшика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №25372867, до настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2020г. не уплачен. За неуплату налога на имущество физических лиц за 2020г. – 2021г. в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 2 246,46 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является (являлся) собственником земельных участков:

адрес: <адрес>З, КН: №, дата регшистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

адрес: <адрес>, <адрес> южнее земельного участка с кадастровым номером: № дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ

адрес: <адрес>А, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом произведен расчет земельного налога: за 2020г. по ОКТМО 68701000 в сумме 269 550,00 руб., по ОКТМО 68640410 в сумме 299,00 руб., по ОКТМО 68640442 в сумме 9,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №18647581. Налогоплательщиком после установленного срока уплаты, 03.02.2022г. произведена оплата земельного налога за 2020г. пол ОКТМО 68701000 в сумме 269 550,00 руб., по ОКТМО 68640410 в сумме 299,00 руб., по ОКТМО 68640442 в сумме 09,00 руб.; за 2021г. по ОКТМО 68701000 в сумме 296 505,00 руб., по ОКТМО 68640410 в сумме 299,00 руб., по ОКТМО 68640442 в сумме 10,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № 25372867. До настоящего времени земельный налог за 2021г. не уплачен; за 2022г. по ОКТМО 68640410 в сумме 299,00 руб., по ОКТМО 68640442 в сумме 11,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №72877811. До настоящего времени земельный налог за 2022г. не уплачен.

За неуплату земельного налога за 2020г. – 2021г. в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 2 837,79 руб.

С 01.01.2023г. п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 548 676,00 руб.

С 01.01.2023г. по 28.02.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общем размере 68 780,47 руб.

Таким образом, по состоянию на 09.01.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 74 056,64 руб.

Налогоплательщику направлено требование от 24.05.2023г. № 1352 об уплате задолженности до 19.07.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение № 781 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи Тамбовского района Тамбовской области в отношении ФИО1 направил заявления на выдачу судебных приказов. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 25.09.2023г. №2а-2197/2023, от 14.02.2024г. №2а-282/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

17.02.2025г., 10.03.2025г. судебные приказы отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебных приказов.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, письменной правовой позиции в адрес суда не направлено.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником транспортных средств:

марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак: №, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ

марка: <данные изъяты>», гос.рег.знак: №, дата регситрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, в силу наличия объектов ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником объектов налогообложения:

магазин, адрес: <адрес>А, КН: № регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

гараж, адрес: <адрес>Д, КН: № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

гараж, адрес: <адрес>Е, КН№, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

гараж, адрес: <адрес>Ж, КН: № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

склад, адрес: <адрес>Г, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.;

баня, адрес: <адрес>И, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

мойка, адрес: <адрес>М, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

склад, адрес: <адрес>В, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

здание, адрес: <адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, <адрес>, КН: № дата регистрации права: 03.11.2018г., дата прекращения права: 03.04.2018г.

На основании вышеуказанного, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2020г. в сумме 222 738,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020г. не уплачен, после установленного срока налогоплательщиком произведена оплата налога 03.02.2022г. в сумме 222 738,00 руб.; за 2021г. в сумме 232 212,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г., в адрес налогоплательшика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №, до настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2020г. не уплачен.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Административный ответчик является (являлся) собственником земельных участков:

адрес: <адрес>З, КН: №, дата регшистрации права: ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

адрес: <адрес>, <адрес> южнее земельного участка с кадастровым номером: №, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

адрес: <адрес>А, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом произведен расчет земельного налога: за 2020г. по ОКТМО 68701000 в сумме 269 550,00 руб., по ОКТМО 68640410 в сумме 299,00 руб., по ОКТМО 68640442 в сумме 9,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №18647581. Налогоплательщиком после установленного срока уплаты, 03.02.2022г. произведена оплата земельного налога за 2020г. по ОКТМО 68701000 в сумме 269 550,00 руб., по ОКТМО 68640410 в сумме 299,00 руб., по ОКТМО 68640442 в сумме 09,00 руб.; за 2021г. по ОКТМО 68701000 в сумме 296 505,00 руб., по ОКТМО 68640410 в сумме 299,00 руб., по ОКТМО 68640442 в сумме 10,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № 25372867. До настоящего времени земельный налог за 2021г. не уплачен; за 2022г. по ОКТМО 68640410 в сумме 299,00 руб., по ОКТМО 68640442 в сумме 11,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №72877811. До настоящего времени земельный налог за 2022г. не уплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с несвоевременной оплатой:

транспортного налога за 2020г. – 2021г., начислены пени в общей сумме 191,92 руб.: на задолженность за 2020г. в сумме 44,54 руб. за период с 02.12.2021г. по 03.02.2022г.; на задолженность за 2021г. в сумме 147,38 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.;

налога на имущество физических лиц за 2020г. – 2021г. начислены пени в общей сумме 2 246,46 руб.: на задолженность за 2020г. в сумме 504,87 руб. за период с 02.12.2021г. по 03.02.2022г.; на задолженность за 2021г. в сумме 1 741,59 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.;

земельного налога начислены пени в общей сумме 2 837,79 руб.: по ОКТМО 68701000 в сумме 610,98 руб. на задолженность за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 03.02.2022г., в сумме 2 223,79 руб. на задолженность за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.; по ОКТМО 68640410 в сумме 0,68 руб. на задолженность за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 03.02.2022г., в сумме 2,24 руб. начисленные на задолженность за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.; по ОКТМО 68640442 в сумме 0,02 руб. начисленные на задолженность за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 03.02.2022г., в сумме 0,08 руб. начисленные на задолженность за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

Таким образом, задолженность по пени за период до 01.01.2023г. составляет 5 276,17 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 548 676,00 руб.

За период с 01.01.2023г. по 09.01.2024г. произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС: 27.07.2023г. уплачен ЕНП в сумме 220,00 руб., 08.08.2023г. уплачен ЕНП в сумме 14,32 руб., 25.08.2023г., уплачен ЕНП в сумме 9 608,68 руб., 02.12.2023г. начисление транспортного и земельного налога в общей сумме 19 960,00 руб., 19.12.2023г. уплачен ЕНП в общей сумме 892,61 руб., 20.12.2023г. уплачен ЕНП в общей сумме 1 785,00 руб., 22.12.2023г. уплачен ЕНП в сумме 227,00 руб.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо составила 555 888,39 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общем размере 68 780,47 руб.: за период с 01.01.2023г. по 23.08.2023г. в сумме 33 400,45 руб., за период с 24.08.2023г. по 09.01.2024г. в сумме 35 380,02 руб.

Следовательно, по состоянию на 09.01.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 74 056,64 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 24.05.2023г. № 1352 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 19.07.2023г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 574 184,38 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 19 650,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 232 212,00 руб., земельный налог в сумме 297 273,00 руб., пени в сумме 25 049,38 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом направлено решение от 08.08.2023г. № 781 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 25.09.2023г., 14.02.2024г. были вынесены судебные приказы 2а-2197/2023, 2а-282/2024 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

17.02.2025г., мировым судьей судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области – и.о. мирового судьи судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2179/2023 в связи с обращением должника с заявлением об отмене судебного приказа. 10.03.2025г. мировым судьей судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области – и.о. мирового судьи судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-282/2024 от 14.02.2024г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 10.09.2025г.

Административный иск УФНС России по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 05.05.2025г. после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 17 845,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, ИНН: № паспорт серии: № №, выдан: <адрес> <адрес>, дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ., код подразделения: <данные изъяты> адрес регистрации: <адрес> в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 642 269,64 руб., из них: транспортный налог за 2021г. в сумме 19 650,00 руб., за 2022г. в сумме 19 650,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 232 212,00 руб.; земельный налог по ОКТМО 68701000 за 2021г. в сумме 296 505,00 руб., по ОКТМО 686404ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 299,00 руб., за 2022г. в сумме 299,00 руб., по ОКТМО 68640442 за 2021г. в сумме 10,00 руб., за 2022г. в сумме 11,00 руб.; пени в сумме 74 056,64 руб., из них в сумме 5 276,17 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 68 780,47 руб. за период с 01.01.2023г. по 09.01.2024г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 17 845,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 30 июня 2025 года.

Судья О.А. Паршина