УИД 11RS0001-01-2022-018156-10 Дело № 2а-6488/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Койковой Т.А.,

при секретаре Дикгаут К.В.,

рассмотрев 10 августа 2023 года в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре административное дело по административному исковому Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми к ФИО1 ... о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере ..., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере ... рублей, а также пени в размере ... за период с ** ** ** по ** ** **.г., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ..., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ..., государственную пошлину за рассмотрение административного иска.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в ** ** ** осуществлено отчуждение недвижимости имущества (квартира), расположенного по адресу: ..., кадастровый №.... Дата регистрации права - ** ** **. Вместе с тем налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком в установленный законом срок в налоговый орган не представлена, что явилось основанием для проведения камеральной налоговой проверки, по результатам которой ФИО1 начислена сумма НДФЛ за ** ** **, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ и штраф по п.1 ст. 119 НК РФ. В адрес налогоплательщика было направлено требование, которое в добровольном порядке не было исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, участия в судебном заседании не приняли, ходатайствовав о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, указывая, что никакого дохода от продажи недвижимого имущества он не получил.

Суд определил, рассмотреть дело при имеющейся явке лиц.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дело № 2а-2467/2022 мирового судьи Кутузовского судебного участка, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного его исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 2 пункта 1, п. 2, п. 3 статьи 228 НК РФ установлена обязанность для физических лиц, получающих доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, по исчислению и уплате налога, а также по представлению в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, исчисленную на ее основе сумму налога обязаны уплатить в бюджет не позднее 15 июля года, последующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено следующее; налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жмых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества(за исключением ценных, бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подлежит налогообложению налогам на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228 НК РФ, пункта 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно информации, поступившей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в рамках ст. 85 НК РФ установлено, что ФИО1 в ** ** ** осуществлено отчуждение недвижимости имущества (квартира), расположенного по адресу: ..., кадастровый №.... Дата регистрации права -** ** **.

При этом, ФИО1 декларация по форме 3-НДФЛ за ** ** ** (по факту получения дохода от продажи недвижимого имущества) в налоговый орган не представлена.

Актом камеральной налоговой проверки №... от ** ** ** установлен факт неуплаты налога, подлежащего уплате за ** ** ** в связи с реализацией недвижимого имущества, а также факт непредставления декларации по налогу на доходы физических лиц за указанный налоговый период.

На основании сведений, представляемых в соответствии со статьей 85 НК РФ, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, налоговым органом установлено, что ФИО1 реализовал недвижимое имущество по договору купли-продажи от ** ** **.

Камеральной проверкой установлена сумма дохода, полученная от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального продельного срока владения объектом недвижимого имущества - ... рублей, сумма имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам - ... рублей.

Таким образом, доход от реализации в ** ** ** недвижимого имущества в целях налогообложения НДФЛ составит 2 350 000 руб., сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры - ... руб., налоговая база -... руб., сумма НДФЛ к уплате составит ... руб. (... руб.* 13%).

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенны умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 НК РФ).

Решением №... от ** ** ** налогоплательщику начислены сумма НДФЛ за ** ** ** в размере 45500 руб., а также пени в размере 2 110,45 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 275 руб. (45500*20%/4); штраф по п. 1 ст. 119 руб. в размере 1 706,25 руб. (45500*15%/4).

Решение направлено налогоплательщику ** ** **, получено налогоплательщиком ** ** **.

В установленном порядке Решение №... от ** ** ** не обжаловалось и вступило в законную силу ** ** ** (пункт 9 статьи 101 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением возложенной законом обязанности, на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №... от ** ** ** об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 45 500 руб., а также пени в размере ... руб. за период с ** ** ** по ** ** **; об уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ... руб.; об уплате штрафа по п. 1 ст. 119 руб. в размере ... руб., с указанием срока исполнения - не позднее ** ** **.

Согласно реестру почтовых отправлений требование направлено налогоплательщику ** ** **.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течениё шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете обшей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с невыполнением требования в добровольном порядке, административный истец обратился к мировому судье Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ №2а-2467/2022 от ** ** ** отменен определением мирового судьи ** ** ** на основании заявления налогоплательщика.

** ** ** административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца и взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере в размере ..., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере ... рублей, а также пени в размере ... копеек за период с ** ** ** по ** ** **.г., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ... рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ....

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 1 747 рублей 75 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № 8 по Республике Коми к ФИО1 ... о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 51 591 рубль 70 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 45 500 рублей, а также пени в размере 2 110 рублей 45 копеек за период с ** ** ** по ** ** **.г., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 275 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 706 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 1 747 рублей 75 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Койкова