50RS0033-01-2023-000618-14

№ 2а-1366/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Лифановой Е.М.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России № 10 по Московской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к Гончаренко (ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме <данные изъяты>., пени по пенсионным страховым взносам в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по медицинским страховым взносам в сумме <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала заявленные требования и пояснила, что ФИО2 в соответствии с ФЗ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 г. является плательщиком налога на профессиональный доход. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган. В ходе контрольных мероприятий было выявлено, что налогоплательщик предоставил в налоговый орган информацию о полученном доходе. За период сентябрь 2021 г. сумма налога, подлежащая к уплате, составила <данные изъяты>. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Указанная сумма налога не была уплачена в бюджет в установленные законом сроки. ФИО4 является плательщиком страховых взносов, так как являлась индивидуальным предпринимателем в период с 27.07.2012 г. по 30.01.2020 г. Ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 г. по 30.01.2020 г. в сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты 14.02.2020 г. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени. В связи с неуплатой страховых взносов на медицинское страхование за 2019 г., 2018 г., 2017 г., 2020 г. в установленные законом сроки, ФИО4 были начислены пени по медицинским страховым взносам. Также ФИО4 является собственником транспортного средство <данные изъяты>, поэтому она обязана уплатить транспортный налог за 2020 г.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного иска извещена надлежащим образом.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ.

12.08.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 169 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и пени. Административный иск поступил в Орехово-Зуевский городской суд 06.02.2023 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно ч.1 ст.4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.1,2 ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 Закона налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 13 Закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям.

В судебном заседании установлено, что в ходе контрольных мероприятий было выявлено, что налогоплательщик предоставил в налоговый орган информацию о полученном доходе. За сентябрь 2021 г. сумма налога, подлежащая к уплате, составила <данные изъяты>. со сроком уплаты 25.10.2021 г.

В адрес ФИО4 направлено требование № 52973 по состоянию на 27.10.2021 г. об оплате налога на профессиональный доход в срок до 07.12.2021 г.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из ст. 430 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 г., 5840 рублей за расчетный период 2018 г., в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 г.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 27.07.2012 г. по 30.01.2020 г. Ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 г. в сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты 14.02.2020 г. В связи с неуплатой страховых взносов на пенсионное страхование налогоплательщику были начислены пени. В связи с неуплатой страховых взносов на медицинское страхование в установленные законом сроки, налогоплательщику также были начислены пени.

В адрес налогоплательщика направлялись требования: № 64067 по состоянию на 26.06.2020 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени в срок до 17.11.2020 г.; № 70880 по состоянию на 03.11.2020 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в срок до 07.12.2020 г.; № 54300 по состоянию на 03.11.2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени в срок до 07.12.2021 г. Однако до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени не уплачена.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО4 требования налогового органа не исполнила, страховые взносы на пенсионное страхование за 2020 г. в установленные законом сроки не уплатила, ей были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с 15.02.2020 г. по 02.11.2020 г. В связи с неуплатой страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 г. в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени в общем размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой страховых взносов на пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. (взысканы по судебным приказам № 2а-1010/2020 от 08.06.2020 г., № 2а-744/2020 от 13.05.2020 г., частично оплачены) в установленные законом сроки, административному ответчику были начислены пени в общем размере <данные изъяты> коп. за период с 25.01.2019 г. по 02.11.2021 г. Итого: общая задолженность по пени по пенсионным страховым взносам составляет <данные изъяты> коп. за период с 25.01.2019 г. по 02.11.2021 г. В связи с неуплатой страховых взносов на медицинское страхование за 2019 г. в установленные законом сроки, ФИО4 были начислены пени в общем размере <данные изъяты> коп. за период с 15.02.2020 г. по 25.06.2020 г. В связи с неуплатой страховых взносов на медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. (взысканы по судебным приказам № 2а-1010/2020 от 08.06.2020 г., № 2а-744/2020 от 13.05.2020 г., частично оплачены) в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени в общем размере <данные изъяты>. за период с 25.01.2019 г. по 02.11.2021 г. итого общая задолженность по пени по медицинским страховым взносам составляет <данные изъяты> коп. за период с 25.01.2019 г. по 02.11.2021 г.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 на период 2020 года являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>. Данные факты подтверждены сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.44).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г.:

<данные изъяты> (налоговая база) х10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты> руб.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 83557835 от 01.09.2021 г. на ФИО4 возложена обязанность уплатить транспортный налог в срок до 01.12.2021 г.

Уведомление налогового органа в установленный срок ФИО4 исполнено не было, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № 71004 по состоянию на 13.12.2021 г. об оплате задолженности по транспортному налогу в срок до 14.01.2022 г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО4 налога на профессиональных доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по пенсионным страховым взносам, пени по медицинским страховым взносам, транспортного налога не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд, проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, считает заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 635 руб. 61 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области с Гончаренко (ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме <данные изъяты> за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ г., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> за 2020 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по медицинским страховым взносам в сумме <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 ФИО8 государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 03 мая 2023 года.