Дело № 2а-4205/2022

44RS0001-01-2022-004930-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе

судьи Ветровой С.В.,

при секретаре Разовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в т.ч.: недоимка - 606 руб.; пени – 29,74 руб.; всего – 635,74 руб. Исковые требования мотивированы тем, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1, ИНН №, дата рождения <дата>. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в отношении объекта недвижимости: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, период права собственности с <дата> по <дата>. Формула расчета налога (п. 8 ст. 408 НК РФ): Н = (Н1 -Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ. Исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ. без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объем налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы I соответствии со ст. 404 НК РФ (за <дата> год); К - понижающий коэффициент (0.<дата>). Ответчику начислен налог: за налоговый период <дата> года начислено 5 руб. и за налоговый период <дата> года начислено 575 руб., налоговое уведомление № от <дата>, срок уплаты до <дата>; за налоговый период <дата> года начислено 632 руб., налоговое уведомление № от <дата>, срок уплаты до <дата>; за налоговый период <дата> года начислено 522 руб., налоговое уведомление № от <дата>, срок уплаты до <дата>. Формула расчета налога: налоговая база * доля в праве собственности * налоговая ставка (%) * количеств: месяцев пользования объектом/12 месяцев. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек* отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 51 НК РФ). Расчет налога приведен в указанном налоговом уведомлении. За <дата> г. 280 412.00 (налоговая база исходя из кадастровой стоимости) х 0.01% (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев владения) х 0.2 (коэффициент к налоговому периоду) = 5.00 руб. - расчет без учета положений переходного периода; За <дата> г. 718 557.00 (налоговая база исходя из кадастровой стоимости) х 0.20% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0.4 (коэффициент к налоговом периоду) = 575.00 руб. - расчет без учета положений переходного периода; За 2018 г. 667 435.00 (налоговая база исходя из кадастровой стоимости) х 0.20% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0.6 (коэффициент к налоговом) периоду) = 632.00 руб. - расчет без учета положений переходного периода; За <дата> г. 667 435.00 (налоговая база исходя из кадастровой стоимости) х 0.20% (налоговая ставка) х 9/12 (количество месяцев владения) = 522.00 руб. - расчет без учета положений переходного периода. На дату иска недоимка составляет 606.00 руб. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени 29,74 руб. Административному ответчику направлены налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, требования об уплате № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. Первоначально налоговый орган обращался с заявлением в судебный участок № 36 Свердловского судебного района города Костромы о взыскании задолженности с законного представителя ФИО1 к ФИО5И. (мать) о вынесении судебного приказа (1/2 общей суммы задолженности). В отношении ФИО6 МССУ № 36 Свердловского судебного района города Костромы вынесен судебный приказ № от <дата>. В судебный участок № 30 Красносельского судебного района Костромской области за взысканием задолженности с законного представителя ФИО1 ФИО2 (отец) в порядке приказного производства (1/2 общей суммы задолженности). МССУ № 30 Красносельского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № № от <дата>. Определением от <дата> отменен судебный приказ.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области не присутствовал, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, как законный представитель несовершеннолетнего ФИО1, извещавшийся о рассмотрении в суде дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абз.2,3 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, и по сведениям Росреестра с <дата> по <дата>. ФИО1 имел в собственности объект недвижимости: квартира по адресу: <адрес> кадастровый №.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество:

-за налоговый период <дата> года начислено 5 руб. и за налоговый период <дата> года начислено 575 руб., налоговое уведомление № от <дата>, срок уплаты до <дата>;

-за налоговый период <дата> года начислено 632 руб., налоговое уведомление № от <дата>, срок уплаты до <дата>;

-за налоговый период <дата> года начислено 522 руб., налоговое уведомление № от <дата>, срок уплаты до <дата>.

За несвоевременную уплату имущественного налога на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени, которые вошли в требования об уплате № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени 29,74 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2016-2019 год составляет 606 руб., пени по имущественному налогу 29, 74 руб. Поскольку данная задолженность не погашена, и доказательств обратного налогоплательщиком не представлено, она подлежит взысканию с ответчика.

Сведений о погашении задолженности, рассматриваемой в рамках настоящего административного дела, в материалы дела не представлено.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истцом было реализовано право на взыскание задолженности по налогам с ответчика в порядке приказного производства, что подтверждается материалами административного дела № мирового судьи судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Кострома и материалами административного дела № мирового судьи судебного участка 30 Красносельского судебного района Костромской области.

Первоначально налоговый орган обращался с заявлением в судебный участок № 36 Свердловского судебного района города Костромы о взыскании задолженности с законного представителя ФИО1 к ФИО5И. (мать) о вынесении судебного приказа (1/2 общей суммы задолженности). В отношении ФИО7 МССУ № 36 Свердловского судебного района города Костромы вынесен судебный приказ № от <дата>.

В судебный участок № 30 Красносельского судебного района Костромской области за взысканием задолженности с законного представителя ФИО1 ФИО2 (отец) в порядке приказного производства (1/2 общей суммы задолженности). МССУ № 30 Красносельского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> отменен судебный приказ в связи с поступлением возражений на него от должника.

В связи с указанным обстоятельством УФНС России по Костромской области обратилось с административным иском о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, который поступил в Свердловский районный суд г. Костромы <дата>.

Порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, что так же административным ответчиком при рассмотрении дела не оспаривалось.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Как указывает сторона административного истца, имеющаяся у административного ответчика задолженность по обязательным платежам, предъявленная ко взысканию в рамках рассматриваемого административного дела, не погашена по настоящее время.

В ходе рассмотрения в суде требований УФНС по Костромской области, заявленных в административном иске, ответчик не представил доводов или доказательств, подтверждающих исполнение им обязанности по оплате транспортного и имущественного налога за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки.

Расчет задолженности по начисленной пени за неисполнение обязанности по оплате налога, ответчиком так же не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность по транспортному и имущественному налогу и пени у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

Административный ответчик ФИО1, <дата> г.р., на момент подачи и рассмотрения административного иска является несовершеннолетним, согласно предоставленным учетным данным о налогоплательщике, а именно, свидетельстве о рождении № от <дата>, выданного Отделом ЗАГС Администрации г. Костромы.

Законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам). Вместе с тем в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ; ст. 26, п. 1 ст. 28, п. 2 ст. 32, ст. 33 ГК РФ).

ФИО1, <дата> г.р., являясь несовершеннолетним, в силу пункта 1 части 2 статьи 5 КАС РФ не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 28 ГК РФ законными представителями малолетних и несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители или опекуны.

Согласно статье 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

В связи с этим родители, усыновители или опекуны обязаны уплачивать налог за своих несовершеннолетних детей при возникновении у последних прав собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, что соответствует Конституции Российской Федерации и НК РФ.

Согласно ответа на запрос суда от <дата> № Отдела ЗАГС в г. Кострома управления ЗАГС Костромской области, согласно записи акта о рождении № от <дата> родителями ФИО1, <дата> гр., являются: отец ФИО2, <дата> г.р., мать: ФИО8, <дата> г.р.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что обстоятельства и факты, указанные истцом в обоснование заявленных требований, нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, задолженности по обязательным налоговым платежам подлежат удовлетворению, в заявленном УФНС по Костромской области размере.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика также в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в сумме 635, 74 рублей, в том числе

налог на имущество физических лиц – 606 руб.,

пени по имущественному налогу –29, 74 руб.

Взыскать с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, в доход бюджета городского округа город Кострома государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С. В Ветрова

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 15.12.2022.