Решение по делу № 2А-2151/2023 от 13.02.2023

Дело № 2а-2151/2023 (2а-8746/2022)

59RS0007-01-2022-009583-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре судебного заседания Гуляевой Ю.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточненных требований, просит взыскать пени в размере 1006,36 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год; недоимку в размере 4 033,00 рублей по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года; пени в размере 13,11 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год; пени в размере 307,25 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2019 год; недоимку в размере 4157,92 рублей по транспортному налогу за 2020 год; недоимку в размере 308,00 рублей по земельному налогу за налоговый период 2020 год; пени в размере 1,00 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2020 года; недоимку в размере 219,00 рублей по земельному налогу за налоговый период 2020 год; пени в размере 0,71 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2020 год. Также, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 88,20 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество. ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежат (принадлежали) следующие объекты:

<данные изъяты>

Также, ФИО1 принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, пгт. Полазна, бор в районе микрорайона Сосновый, кадастровый №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок по адресу: <данные изъяты>. За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, автомобиль <данные изъяты>.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № на уплату налога на имущество за 2017 год в сумме 7525,00 рублей, транспортного налога за 2017 год в сумме 5230,00 рублей и земельного налога за 2017 год в размере 479,00 рублей; № на уплату налога на имущество за 2017 год в сумме 1050,00 рублей, налога на имущество за 2018 год в сумме 3655,00 рублей, транспортного налога за 2018 год в сумме 5230,00 рублей и земельного налога за 2018 год в размере 479,00 рублей; № на уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 5162,00 рублей, транспортного налога за 2019 год в сумме 4996,00 рублей и земельного налога за 2019 год в размере 479,00 рублей; № на уплату налога на имущество за 2020 год в сумме 4408,00 рублей, транспортного налога за 2020 год в сумме 4996,00 рублей и земельного налога за 2020 год в размере 527,00 рублей.

Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1006,36 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год выставленные в требование №; пени в размере 13,11 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год выставленные в требовании №; пени в размере 307,25 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2019 год выставленные в требовании №; пени в размере 1,00 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2020 года, пени в размере 0,71 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 год выставленные в требование №. Сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10000,00 рублей. Срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №а-6820/1-2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком налоговая задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. Поскольку административным истцом при рассмотрении настоящего дела понесены судебные издержки в виде почтовых расходов в сумме 88,20 рублей, то такие издержки подлежат взысканию с административного ответчика.

Определением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принят частичный отказ от административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 458,21 рублей, производство по делу в указанной части прекращено.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя, на иске настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств не поступало.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы дела №а-6820/1-2022 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали: земельный участок по адресу: <адрес>, пгт. Полазна, бор, в районе микрорайона Сосновый, кадастровый №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, автомобиль <данные изъяты> и объекты недвижимости согласно таблице.

<данные изъяты>

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 357, ст. 388, ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество за 2017 год в сумме 7525,00 рублей, транспортного налога за 2017 год в сумме 5230,00 рублей и земельного налога за 2017 год в размере 479,00 рублей (л.д.13,14) № на уплату налога на имущество за 2017 год в сумме 1050,00 рублей, налога на имущество за 2018 год в сумме 3655,00 рублей, транспортного налога за 2018 год в сумме 5230,00 рублей и земельного налога за 2018 год в размере 479,00 рублей (л.д.15,16); № на уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 5162,00 рублей, транспортного налога за 2019 год в сумме 4996,00 рублей и земельного налога за 2019 год в размере 479,00 рублей (л.д.17,18); № на уплату налога на имущество за 2020 год в сумме 4408,00 рублей, транспортного налога за 2020 год в сумме 4996,00 рублей и земельного налога за 2020 год в размере 527,00 рублей (л.д.19-20).

Налог на имущество за 2017 ФИО1 уплачен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2019 год уплачен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом».

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в размере 1006,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год; пени в размере 13,11 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год; пени в размере 307,25 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2019 год; пени в размере 1,00 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2020 года; пени в размере 0,71 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2020 год, что подтверждается расчетом истца (л.д.22, л.д.25-26

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,23); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24,27).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога №, истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законодательством срок.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и пени общей в сумме 10639,76 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 в порядке ст. 123.7 КАС РФ.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законодательством срок.

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени недоимка и начисленные на недоимку пени не уплачены в полном объеме.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом представлен список почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий направление искового заявления в адрес административного ответчика ФИО1 на сумму 88,20 рублей, что подтверждает факт несения административным истцом судебных расходов на заявленную сумму (л.д.37,38).

При таких обстоятельствах, со ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать почтовые расходы в размере 88,20 рублей.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 401,85 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени в размере 1006,36 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года; недоимку в размере 4 033,00 рублей по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года; пени в размере 13,11 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года; пени в размере 307,25 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года; недоимку в размере 4157,92 рублей по транспортному налогу за 2020 год; недоимку в размере 308,00 рублей по земельному налогу за налоговый период 2020 года; пени в размере 1,00 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 года; недоимку в размере 219,00 рублей по земельному налогу за налоговый период 2020 год; пени в размере 0,71 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 года, а также почтовые расходы в размере 88,20 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 401,85 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение составлено 24.02.2023