УИД 63RS0№-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 18 ноября 2022 года

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Кузиной Н.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1790/22 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 26 317 руб., пени за 2020 в сумме 832,94 руб., штраф за 2020 в размере 5 263 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 744 руб., за 2018 в размере 818 руб., за 2019 в размере 900 руб., пени за 2017-2020 в размере 51,14 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 в размере 3 948 руб.

В обоснование иска указано ФИО2 является налогоплательщиком указанных налогов. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника ФИО2 налоговое уведомление об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО2 выставлены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В указанный в требованиях срок налогоплательщик оплату не произвела, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы неуплаченного налога. Однако <дата> по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ мировым судьей отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит административные исковые требования удовлетворить.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, предоставил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Конкретизируя требование статьи 57 Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель закрепил в Налоговом кодексе Российской Федерации принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов (подпункт 4 пункта 2 статьи 1, статьи 21 и 32).

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Согласно подпункту 2 пункта 1, пунктам 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Данные налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать установленные налоги.

Установлено, что в 2020 ФИО2 реализовано недвижимое имущество: квартира, кадастровым номером 63:01:0414006:2425, расположенная по адресу: <адрес> тракт, <адрес>.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (п. 7 ст. 101, п. 1 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в период с <дата> по <дата> в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка за непредставление расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости и решением МИ ФНС России № по <адрес> № от <дата>, ФИО2 начислена недоимка по НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2020 в размере 26 317 руб., пени в размере 832 руб. 94 коп., штрафа за непредставление декларации в размере 3 948 руб., штрафа в размере 5 263 руб.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись уведомления: № от <дата> об уплате налога на имущество за 2017 в размере 744 руб., № от <дата> об уплате налога на имущество за 2018 в размере 818 руб., № от <дата> об уплате налога на имущество за 2019 в размере 900 руб.

Административный ответчик не произвел оплату налога, в связи с чем в адрес административного ответчика направлялось: требование № по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 744 руб., пени в размере 12,41 руб. со сроком исполнения до <дата>; требование № по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 818 руб., пени в размере 12,33 руб. со сроком исполнения до <дата>; требование № по состоянию от <дата> об уплате налога в размере 900 руб., пени в размере 26,40 руб. со сроком исполнения до <дата>; требование № по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 26 317 руб., пени в размере 832,94 руб., штрафа в размере 9 211 руб. (5 263 руб., 3 948 руб.) со сроком исполнения до <дата>.

Поскольку налог административным ответчиком не оплачен, МИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу за 2017 – 2020 в размере 38 874,08 руб.

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, однако определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от <дата> на основании представленных ФИО2 возражений указанный судебный приказ был отменен.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Пунктами 2 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктами 1, 2 и 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Срок на обращение в суд налоговым органом соблюден.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени в размере 38 874 руб. 08 коп. административным ответчиком не оплачен.

Доказательств подтверждающих оплату налога административным ответчиком суду не представлено, такие доказательства не добыты судом и в ходе рассмотрении дела.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования заявлены обоснованно, установленные законом сроки соблюдены, расчет размера взыскиваемой денежной суммы является правильным и с административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 26 317 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 744 руб., за 2018 в размере 818 руб., за 2019 в размере 900 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Расчет пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020, налога на имущества за период с 2017 по 2020 судом проверен и признан верным.

В связи с чем подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в размере 832,94 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 в размере 51,14 руб., штраф за 2020 в размере 3 948 руб.

Налоговым правонарушением в соответствии со ст. 106 НК РФ признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно п. 1 ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, с ФИО2 к взысканию так же подлежит штраф за налоговое правонарушение в размере 5 263 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 366,22 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <...> выдан Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> <дата> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 26 317 рублей, пени за 2020 в сумме 832 рубля 94 копейки, штраф за 2020 в размере 5 263 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 744 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 818 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 900 рублей, пени за 2017-2020 в размере 51 рубль 14 копеек, штраф за 2020 в размере 3 948 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 366 (одна тысяча триста шестьдесят шесть) рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в месячный срок со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья подпись Н.Н. Кузина

Копия верна

Судья Н.Н. Кузина

Подлинник документа находится в административном деле №а-1790/22 Куйбышевского районного суда <адрес>.