Решение по делу № 2А-329/2023 от 09.02.2023 - о взыскании задолженности по имущественному налогу за 2020 год, пени, по транспортному налогу за 2020 год, пени.

Дело № 2а-329/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 февраля 2023 года Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Хуторной А.А.,

При секретаре Маклаковой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу за 2020 год, пени, по транспортному налогу за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу за 2020 год, пени, по транспортному налогу за 2020 год, пени, указывая на то, что ответчик состоит на учете в налоговом органе, за 2020 год ей был начислен транспортный налог в размере 22 150 руб. 00 коп., налог на имущество в размере 724 руб. 00 коп. В адрес ответчика направлялось уведомление об уплате налога № 6211218 от 1 сентября 2021 года, в связи с тем, что налог не был оплачен, в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о том, что за ней числится неоплаченный транспортный налог в размере 22 150 руб. 00 коп. за 2020 год, а также пени в размере 112 руб. 23 коп., налог на имущество в сумме 724 руб. 00 коп., а также пени в размере 3 руб. 67 коп. До настоящего времени задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена, в связи с чем просил взыскать их с ответчика в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании дала объяснения о том, что в 2021 году ею в ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка были представлены декларации по форме 3 - НДФЛ с заявлением о предоставлении социального вычета за бучение её сына ФИО2, согласно представленным декларациям сумма переплаты налога за 2018 год составила 2 399 руб., за 2020 год - 4 939 руб. В связи с изложенным 8 ноября 2021 года ответчиков в адрес налогового органа было направлен заявление о зачете переплаты по налогу на доходы физических лиц в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 936 руб. 00 коп., налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по НДФЛ в счет уплаты транспортного налога № 214596 от 11 ноября 2021 года., а также решение о зачете переплаты по НДФЛ в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 399 руб. № 171164 от 17 февраля 2022 года. С учетом изложенного просила удовлетворить иск частично, с учетом тех сумм, которые были зачтены ей в счет уплаты недоимки по транспортному налогу на общую сумму 4 936 руб. 00 коп. и 2 399 руб. 00 коп., определив её в размере 14 812 руб. 00 коп., имущественный налог в сумме 724 руб. 00 коп. оплатила 10 января 2023 года после подачи административного искового заявления в суд.

В связи с заявленными возражениями ответчика на запросы суда поступили дополнительные письменные объяснения представителя истца по доверенности ФИО3, в которых указано, что переплата налога была учтена налоговым органом, однако направлены данные денежные средства были на задолженность, образовавшуюся ранее, а именно, сумма в размере 4 936 руб. 00 коп. была направлена на погашение задолженности по транспортному налогу за 2015 год по требованию № 39 от 7 февраля 2017 года на основании судебного приказа № 2а - 866/2019 от 28 мая 2019 года, а сумма в размере 2 399 руб. 00 коп. - в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год по требованию № 479 от 7 февраля 2018 года на основании судебного приказа № 2а - 797/2018 от 21 июня 2018 года, в настоящее время возможность корректировки данных денежных сумм отсутствует.

Заслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 83 НК РФ налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ст. ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в 2020 году ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, так как являлась владельцем грузового автомобиля ГАЗ 3307 - 39011 г/н №, автомобиля «Хендай Сента Фе классик» г/н №, автомобиля «Фольксваген Тигуан» г/н №, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями о принадлежности административному ответчику имущества. Объем принадлежащего административному ответчику в юридически значимый период имущества ФИО1 был подтвержден.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 6211218 от 1 сентября 2021 года с суммой подлежащих оплате налогов: транспортного налога за 2020 год в размере 22 150 руб., налога на имущество в сумме 724 руб. 00 коп.

Из приложенной к материалам дела копии списка направления почтовой корреспонденции № 997 от 1 октября 2010 года видно, что налоговое уведомление было направлено административному ответчику по адресу её регистрации: <адрес>.

Установлено также, что в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога № 55115 по состоянию на 22 декабря 2021 года, в котором указывалось о наличии у ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество в указанном выше размере, а также пени по транспортному налогу в сумме 112 руб. 23 коп., пени по налогу на имущество в сумме 3 руб. 67 руб., которое было доставлено ответчику путем электронного документооборота 23 декабря 2021 года.

20 мая 2022 года мировым судьёй судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ, которым с ответчика была взыскана задолженность по налогам и пени.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 3 июня 2022 года судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1 против его исполнения.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

… Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

… Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение административного истца в суд с настоящим административным иском имело место 25 ноября 2022 года, то есть в пределах установленного для этого срока.

Оценивая доводы административного иска и возражений ответчика против него, суд учитывает следующее.

Установлено, что 8 ноября 2021 года ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением, в котором просила суммы излишне уплаченного налога в размере 4 936 руб. направить в счет уплаты налога за 2020 год, указала реквизиты платежа - код ОКТМО 42701000, КБК 18210102010011000110, код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная сумма налога - 4824. По данному заявлению налоговым органом было принято решение от 11 ноября 2021 года № 214946 о зачете налогоплательщику суммы налога по указанным в заявлении КБК и ОКТМО в счет уплаты налога «Транспортный налог с физических лиц».

Кроме того, из пояснений ответчика следует, что она обращалась с аналогичным заявлением в отношении суммы переплаты в размере 2 399 руб. 00 коп., налоговым органом было принято решение от 17 февраля 2022 года № 171175 о зачете налогоплательщику налога по указанным в заявлении КБК и ОКТМО в счет уплаты налога «Транспортный налог с физических лиц». Самого заявления о зачете в деле не имеется, однако решение от17 февраля 2022 года № 171175 в материалы дела представлено.

Дав оценку указанным обстоятельствам, суд приходит к выводу о том, что обе указанные денежные суммы должны быть зачтены именно в счет уплаты транспортного налога за 2020 год, поскольку соответствующие заявления были индивидуализированы, в них был указан конкретный налоговый период - за 2020 год, за которой ФИО1 просила произвести зачет налога, а также вид налога - транспортный налог, при этом представленными в дело решениями налогового органа подтверждается, что указанные заявления ФИО1 были удовлетворены. Зачет излишне уплаченной суммы налога по виду налогу «Транспортный налог физических лиц» был произведён, а поэтому суд относит указанные суммы именно на тот налоговый период, как об этом просила в своих заявлениях ФИО1, то есть в счет транспортного налога за 2020 год.

Кроме того, в материалы дела представлены постановление судебного пристава - исполнителя Октябрьского РОСП УФССП России по Липецкой области от 23 октября 2019 года об окончании исполнительного производства № 81774/19/48002 - ИП, предметом исполнения по которому являлось взыскание задолженности по налогу, взысканному мировым судьёй судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка от 28 мая 2019 года по делу № 2а - 866/2019, а также постановление об окончании исполнительного производства № 109853/18/48002 - ИП, предметом исполнения по которому являлось взыскание налога, взысканного мировым судьёй судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка от 6 июня 2018 года по делу № 2а - 797/2018 года. Указанные исполнительные производства были окончены по основанию, предусмотренному п.4 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание и все меры судебного пристава - исполнителя по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Установленный законом трехлетний срок для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению на настоящий момент истек, следовательно, возможность исполнения указанных судебных приказов на настоящий момент утрачена, ввиду чего спорные денежные средства не могут быть направлены на погашение задолженности, взысканной указанными выше судебными приказами.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца взыскивается задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 812 руб., задолженность по имущественному налогу за 2020 год была ответчиком оплачена в ходе рассмотрения дела, ввиду чего решение в указанной части в исполнение приводиться не должно.

Также с административного ответчика взыскивается в доход бюджета г. Липецка государственная пошлина в размере 592 руб.

Руководствуясь ст. ст. 291, 293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу за 2020 год, пени, по транспортному налогу за 2020 год, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области транспортный налог за 2020 в сумме 14 812 руб., налог на имущество за 2020 года в размере 724 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 592 руб.

Решение суда в части взыскания налога на имущество в размере 724 руб. в исполнение не приводить в связи с добровольной оплатой административным ответчиком взысканной денежной суммы.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г. Липецка.

Председательствующий /подпись/ А.А. Хуторная

Решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2023 года.

<данные изъяты>