Судья – Мордвинов А.П. Дело № 33а-11021/2023 А-189а

24RS0046-01-2022-004979-68

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

7 сентября 2023 года судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего – Мирончика И.С.,

судей – Данцевой Т.Н., Шавриной А.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зуевой К.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Данцевой Т.Н.

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Манского районного суда Красноярского края от 30 мая 2023 года, которым постановлено:

«Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной на-логовой службы № 22 по Красноярскому краю, имеющей ИНН <***>, ОГРН <***>, к ФИО1, имеющего ИНН <***>, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции на общую сумму 63 265 руб. 49 коп., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1 830 руб. 00 коп. (УИН: 18№), код бюджетной классификации 18№, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю (МИФНС России № 22 по Красноярскому краю), банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код ОКТМО 04701000;

2) пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. со <дата> по <дата> в сумме 05 руб. 49 коп.. (УИН: 18№)», код бюджетной классификации 18№, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю, банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код ОКТМО 04701000;

3) налог на транспорт с физических лиц за 2020 г. в сумме 7 769 руб. 00 коп. (УИН: 18№), код бюджетной классификации 18№, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю, банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код ОКТМО 04701000;

4) пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2020 г. со 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в сумме 25 руб. 25 коп. (УИН: 1820№), код бюджетной классификации 1№, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю, банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код ОКТМО 04701000;

5) налог на землю с физических лиц за 2020 г. в сумме 1 113 руб. 00 коп. (УИН: 18№), код бюджетной классификации 18№, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю, банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код ОКТМО 04605405;

6) пени за неуплату налога на землю с физических лиц за 2020 г. с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в сумме 03 руб. 62 коп. (УИН: 18№), код бюджетной классификации 18№, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю, банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код ОКТМО 04605405;

7) налог за землю с физических лиц за 2020 г. в сумме 52 349 руб. 00 коп. (УИН: 18№), код бюджетной классификации 1№, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю, банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код ОКТМО 04605416;

8) пени за неуплату налога на землю с физических лиц за 2020 г. со 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в сумме 170 руб. 13 коп. (УИН: 18№), код бюджетной классификации 18№, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю, банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код ОКТМО 04605416.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 2 097 руб. 96 коп.

В остальной части административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 - оставить без удовлетворения».

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее – МИФНС) России № 22 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом вносившихся корректив - л.д. 67-68) к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1830 рублей, пени за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года - 5 рублей 49 копеек; транспортного налога за 2020 год - 8106 рублей, пени за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года - 26 рублей 34 копеек; земельного налога за 2020 год по ОКТМО 04605405 (Вознесенский сельсовет) - 1113 рублей, пени за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года - 3 рублей 62 копеек; земельного налога за 2020 год по ОКТМО 04605416 (Есаульский сельсовет) - 52 783 рублей, пени за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года - 171 рубля 54 копеек.

В обоснование своих требований сослался на то, что последнему в отчетный период принадлежали на праве собственности несколько жилых и нежилых помещений, гаражей; 3 транспортных средства и 65 земельных участков в Березовском районе Красноярского края. Вместе с тем мер к надлежащему исполнению обязанности по уплате налогов на данное имущество ФИО1 не принимает, вследствие чего образовалась указанная задолженность, с учетом штрафных санкций.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 выразил несогласие с данным судебным актом, указывая на то, что налоговым органом при исчислении земельного налога необоснованно была применена налоговая ставка 1,5 %, а при расчете транспортного налога автомобиль УАЗ неверно позиционирован как грузовой, а не легковой.

От представителя МИФНС России № 22 по Красноярскому краю – ФИО7 поступили возражения на жалобу, в рамках которых она выражает несогласие с доводами ответчика, полагая их базирующимися на неправильном толковании норм материального права и оценке фактических обстоятельств дела.

ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела судом апелляционной инстанции, не явился, причины неявки не сообщил, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства не обращался. С учетом положений ст. 150 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, заслушав пояснения представителей налогового органа – ФИО8 и ФИО7, полагавших решение суда подлежащим оставлению без изменения, но при этом не отрицавшим факт неверного обозначения автомобиля УАЗ в качестве грузового, судебная коллегия приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подле-жит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет этот принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 401 настоящего Кодекса; плательщиками земельного налога - в частности, физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог; а плательщиками транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в силу ст. 358 НК РФ (в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации), если иное не предусмотрено законом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Выводы суда в решении подробно мотивированы, подтверждаются исследованными доказательствами и материалами дела, из которых видно, что в собственности ФИО1 в отчетный период (2020 год) находились:

- пять квартир, нежилое помещение и гараж, расположенные в г. Красноярске;

- транспортные средства: CFMOTO X5 BASIC (относится к категории самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу), автомобили ТОЙОТА ФОРТУНЕР и УАЗ 374195;

- 65 земельных участков в Вознесенском (1 надел) и Есаульском сельсоветах Березовского района Красноярского края

Однако ответчик возложенную на него в силу закона обязанность по уплате налогов надлежащим образом не исполняет.

Так, ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № о необходимости внесения обязательных платежей. В связи с неисполнением указанного предписания налоговым органом оформлено требование от 15 декабря 2021 года № об уплате в срок до 18 января 2022 года недоимки по транспортному налогу в размере 8106 рублей, по земельному налогу – 1113 рублей и 52 783 рублей, распределенных по разным ОКТМО; по налогу на имущество физических лиц – 4522 рублей, а также пени, на данные суммы, начисленные за период с 2 по 14 декабря 2021 года. В дальнейшем (в рамках настоящего дела) налоговым органом произведен перерасчет по последнему виду налога, вследствие чего сумма долговых обязательств была уменьшена до 1830 рублей.

Непринятие ФИО1 мер к своевременной оплате обязательных сборов послужило поводом для обращения МИФНС России 3 22 по Красноярскому краю в порядке ст. 48 НК РФ к мировому судье судебного участка № 74 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки. Таковой был постановлен 22 марта 2022 года, но 11 апреля 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Далее налоговый орган 3 августа 2022 года, то есть в рамках шестимесячного срока, предъявил настоящий иск в Свердловский районный суд г. Красноярска. Определением суда от 10 октября 2022 года настоящее дело передано по подсудности в Манский районный суд Красноярского края (л.д. 51).

Оценивая применительно к изложенному фактические обстоятельства дела, принимая во внимание, что порядок предъявления требований о взыскании обязательных платежей, предусмотренный ст. 48 НК РФ, соблюден, а факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязанностей налогоплательщика нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, судебная коллегия находит правомерным вывод суда об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2020 год.

При этом суд обоснованно снизил размер последнего из названных сборов на том основании, что при расчете налога в отношении транспортного средства CFMOTO X5 BASIC налоговым органом не была учтена имеющаяся у ответчика как многодетного гражданина льгота. Наличие данной преференции предусмотрено ч. 2 ст. 4 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 8 ноября 2007 года № 3-676.

Решение суда в этой части сторонами не оспаривается.

ФИО1 в рамках апелляционной жалобы выразил несогласие при определении суммы земельного налога на применение повышенной ставки 1,5 % от кадастровой стоимости земельных участков вместо 0,3 %.

Однако этот довод судебная коллегия находит несостоятельным ввиду следующего.

Для применения налоговой ставки в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка, как это предусмотрено Решением Есаульского сельского Совета депутатов Березовского района Красноярского края «О налоге на имущество физических лиц и земельном налоге на территории муниципального образования Есаульский сельсовет Березовского района Красноярского края» от 26 ноября 2019 года № 23-2, необходимо соблюдение одновременно двух условий. Во-первых, отнесение земельного участка в определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах), а, во-вторых, использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства. В случае, если надел не используется по данному назначению, налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении «прочих земель (остальных земельных участков)» и не превышающей 1,5% (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, упомянутое Решение представительного органа местного самоуправления).

Исследовав и оценив представленные в дело материалы в их совокупности и взаимной связи, суд верно указал, что ставка 0,3 % от кадастровой стоимости была правомерно применена лишь в отношении одного надела, расположенного в Вознесенском сельсовете Березовского района Красноярского края, иные же участки для сельскохозяйственного производства не использовались. Доказательств использования таковых по назначению для удовлетворения личных потребностей, ведения личного подсобного хозяйства (с учетом их площади и значительного количества) ФИО1 не представлено.

Вместе с тем судебная коллегия находит неверным представленный налоговым органом расчет транспортного налога в отношении автомобиля УАЗ 374195, государственный номер <данные изъяты>, поскольку при выполнении данной операции указанное транспортное средство было неверно обозначено как грузовое. Согласно же сведениям, предоставленным органом Государственной инспекции безопасности дорожного движения в порядке информационного взаимодействия и переданным суду апелляционной инстанции представителем самого административного истца, спорный автомобиль является легковым.

Неверное определение категории транспортного средства привело к необоснованному применению повышенной налоговой ставки – 26 рублей за одну лошадиную силу (для грузовых автомобилей) вместе 14,5 рублей (для легковых автомобилей).

Более того, в сложившейся ситуации ФИО1 имел право на предоставление льготы.

Так, в силу ч. 2 ст. 4 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» один из родителей многодетной семьи, то есть семьи, имеющей трех и более детей до достижения ими возраста 18 лет, в том числе усыновленных, пасынков, падчериц, а также приемных, опекаемых, находящихся под попечительством, совместно проживающих, уплачивают транспортный налог в размере 10 процентов по отдельным транспортным средствам при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом.

Льгота предоставляется только по следующим категориям транспортных средств:

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,42 кВт) включительно;

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Льготному налогообложению подлежит не более двух единиц транспортных средств, определяемых на усмотрение налогоплательщика. Не предоставляется льгота на два транспортных средства одного вида, например, на два легковых автомобиля и т.д.

В настоящем случае необходимая совокупность условия для предоставления налогоплательщику обозначенной преференции имелась – ФИО1 является многодетным гражданином; мощность двигателя автомобиля УАЗ 374195 составляет 112.2 л.с., то есть не превышает установленного лимита; дополнительно льгота при оплате транспортного налога была определена судом первой инстанции в отношении транспортного средства другого вида. В рамках апелляционного рассмотрения дела факт наличия у налогоплательщика подобного преимущества был подтвержден и представителем налогового органа.

Ввиду изложенного размер недоимки по транспортному налогу в отношении автомобиля УАЗ 374195 составит 163 рубля, исходя из расчета:

112,2 л.с. (налоговая база) х 14,5 (налоговая ставка) : 12 х 12 (количество месяцев владения в отчетном периоде) х 10 % (льгота) : 100.

Следовательно, сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу в целом за 2020 год равна 5015 рублям (38 рублей (за самоходное транспортное средство CFMOTO X5 BASIC) + 163 рубля (за автомобиль УАЗ 374195) + 4814 рублей (за автомобиль ТОЙОТА ФОРТУНЕР),

пени по данному виду сбора за период с 2 по 14 декабря 2021 года – 16 рублей 30 копеек (исчислена по следующей формуле: 5015 рублей (недоимка по налогу) х 7,5 % (ставка рефинансирования) : 100 : 300 х 13 дней просрочки),

а общая сумма обязательных платежей и санкций, подлежащих взысканию с ФИО1, - 60 502 рублям 54 копейкам.

При таком положении подлежит корректировке и размер государственной пошлины, подлежащей удержанию с ответчика в доход местного бюджета. Ввиду уменьшения суммы налоговых платежей, которые он должен уплатить, до 60 502 рублей 54 копеек, размер названного сбора, исчисленный согласно пп 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составит 2015 рублей 08 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Манского районного суда Красноярского края от 30 мая 2023 года изменить, снизив размер недоимки по налогу на транспорт с физических лиц за 2020 год до 5015 рублей; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года - до 16 рублей 30 копеек; общей суммы обязательных платежей и санкций, подлежащих взысканию с ФИО1, - до 60 502 рублей 54 копеек; государственной пошлины - до 2015 рублей 08 копеек.

В остальной части решение Манского районного суда Красноярского края от 30 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции, находящийся в г. Кемерово.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 25 сентября 2023 года.