Решение по делу № 2А-144/2025 от 27.01.2025

Дело № 2а-144/2025

УИД 26RS0003-01-2024-005070-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 г. г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Волковской М.В.

при секретаре судебного заседания Давидян К.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, впоследствии изменив предмет иска в порядке ч. 1 ст. 46 КАС РФ, заявляет требования о взыскании с ФИО1, задолженности в сумме 12574,70 рублей, в том числе:

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2543,42 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 1584,22 рублей;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 6659,89 рублей;

пени в сумме 1787,17 рублей за период с 12.10.2023 по 11.12.2023.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении административный истец ссылается на положения ст. ст. 23, 44, 45, 357, 358, 52, 388, 389, 400, 75, 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

В уточненном исковом заявлении указано на то, что по состоянию на 15.11.2024 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 130868,33 рублей, в том числе, налог в размере 99777,72 рублей, пени в размере 31090,61 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились, будучи извещенными о его времени и месте надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, по существу заявленных административных исковых требований, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Закон Ставропольского края от 27.11.2002 N 52-кз "О транспортном налоге" в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводит транспортный налог на территории Ставропольского края и устанавливает ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - организациями, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статьей 1 указанного закона установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по данному виду налога признаются, в том числе, жилые дома, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ст. ст. 402-404 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно налоговому уведомлению от 02.08.2023 № 122128694 налоговый орган начислил ФИО1 за 2022 год налоги в сумме 18399 рублей, а именно:

транспортный налог за 2022 г.:

-за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 1692 рубля;

-за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 1692 рубля;

-за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 7 месяцев владения, в размере 954 рубля;

земельный налог за 2022 г.:

-за 1/2 долю в праве на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 2229 рублей;

-за 15/100 долей в праве на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 473 рубля; а также доплату за 2021 г. в размере 39 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2022 г.:

-за 1/2 долю в праве на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 9 250 рублей;

-за 1/5 долю в праве на квартиру по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №, в размере 122 рубля;

-за строение по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 1 948 рублей.

Согласно указанному налоговому уведомлению установлен срок уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.п. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Материалы дела свидетельствуют о том, что в установленные сроки административный ответчик не уплатил в полном объеме указанные налоги.

За неуплату сумм налогов в установленные сроки в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, расчет которых административным истцом представлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на 01.12.2023, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на 01.12.2023, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование налогового органа об уплате обязательных платежей и санкций от 27.06.2023 № 4872 было направлено административному ответчику. Срок исполнения требования истек 26.07.2023.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на 01.12.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

12.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района города Ставрополя вынесен судебный приказ № 2а-174-28-508/24 на взыскание с ФИО1 задолженности:

по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 2 741 рубль;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 320 рублей;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 338 рублей;

пени в сумме 1787,17 рублей за период с 2021-2023 годы.

Судом установлено, что по состоянию на 15.11.2024, после уплаты ФИО1 транспортного налога в размере 4338, земельного налога в размере 39 рублей и 2702 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 11320 рублей, сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 130 868,33 рублей, в том числе, налог в размере 99 777,72 рублей, пени в размере 31 090,61 рублей, что административным ответчиком не оспаривается.

Расчеты заявленных ко взысканию сумм налогов и пени административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны верными.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административный иск в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа в порядке ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный иск подан в суд 05.11.2024, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене соответствующего судебного приказа.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск – в течение 6 месяцев со дня, когда налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, адрес места жительства: <адрес>, задолженность в сумме в сумме 12 574,70 рублей, в том числе:

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 543,42 рублей;

пени в сумме 1 787,17 рублей за период с 12.10.2023 по 11.12.2023.

Реквизиты для уплаты задолженности: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***>, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0, УИН 18202635230093180642.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Ставрополя в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10.02.2025.

Судья М.В. Волковская