Дело № 2а-2889/2025
УИД: 22RS0013-01-2025-003167-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 августа 2025 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Сидоренко Ю.В.
при секретаре Анохиной С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 766 руб., за 2020 год в размере 700 руб., за 2021 год в размере 700 руб., за 2022 год в размере 700 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 1732 руб., за 2019 год в размере 618 руб., за 2020 год в размере 618 руб., за 2021 год в размере 618 руб., за 2022 год в размере 618 руб., пени в размере 5980,91 руб.,всего 13006,06 руб.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО7 является плательщиком транспортного налога, поскольку за административным ответчиком в 2019-2022 годах были зарегистрированы автомобили: Мицубиси Либеро, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 210990, государственный регистрационный знак №.
ФИО1 ФИО8 является плательщиком налога на имущество, на праве собственности ей принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (с 2004 по 2024 годы).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13006,06 руб., в том числе налог – 7070 руб., пени – 5936,91 руб.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2018 год в размере 1732 руб.;
- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2019 год в размере 618 руб.;
- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2020 год в размере 618 руб.;
- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2021 год в размере 618 руб.;
- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2022 год в размере 618 руб.;
- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5980,91 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 766 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 700 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 700 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 700 руб.
Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила: 4200,06 руб. (пени, сконвертированные в ЕНС из КРСБ, ранее не обеспеченные мерами взыскания) + 1830,73 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ) – 49,88 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5980,91 руб.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм транспортного налога, налога на имущество, а также пени, однако они уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 11 г.Бийска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО9 указанных выше сумм, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника.
В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 ФИО10 извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, просили рассмотреть дело в их отсутствие, что суд находит возможным.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя транспортный налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, а также порядок уплаты, предусматривают налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статьи 356, 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, вопросы об установлении дополнительных налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе инвалидов, находятся в компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. ст. 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
На территории Алтайского края ставки транспортного налога, порядок уплаты налога, налоговые льготы определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».
Из ч.1 статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" следует, что на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам:лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин;инвалидам всех категорий;героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней;гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пользующимся льготами в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия;одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых находятся дети-инвалиды;детям до 18 лет, находящимся под опекой (попечительством), на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации;ветеранам боевых действий, указанным в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах";членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах".
Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 рублей (статья 1).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Как установлено судом при рассмотрении дела, за ФИО1 ФИО11 в 2019-2022 годах были зарегистрированы автомобили: ВАЗ 210990, государственный регистрационный знак № (мощностью 70 л.с.); Мицубиси Либеро, государственный регистрационный знак № (мощностью 79 л.с.).
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Материалами дела установлено, что согласно учетным данным ППК «Роскадастр» административному ответчику ФИО1 (ФИО2) ФИО13 в 2018-2022 годах принадлежали объекты недвижимости:
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве общей совместной собственности.
При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 1732 руб.
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 618 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 1490 руб.
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 618 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 1490 руб.
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 618 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 700 руб.
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 618 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 700 руб.
В связи с наличием задолженности налоговым органом было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество в размере 573,34 руб. и 4751,54 руб., транспортному налогу в размере 6102,74 руб., пени в размере 4789,53 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 ФИО14 почтовой связью, которое не исполнено.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом было подано в установленный законом шестимесячный срок.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №11 г. Бийска Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), также в установленный законом срок.
В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика сконвертированы пени в размере 4200,06 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2014 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 359,84 руб.;
- транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4,81 руб.;
- транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4,81 руб.;
- транспортный налог за 2015 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 345,14 руб.;
- транспортный налог за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 265,97 руб.;
- транспортный налог за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 202,17 руб.;
- транспортный налог за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 296,03 руб.;
- транспортный налог за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 103,51 руб.;
- транспортный налог за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 48,21 руб.;
- транспортный налог за 2021 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 5,25 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2014 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 61,21 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1,63 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 66,09 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 75,63 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 51,41 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2014 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 526,26 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2012 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 526,08 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2013 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 723,50 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 38,98 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 5,49 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 6,39 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 6,84 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 344,09 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 83,51 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 42,57 руб.;
- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2021 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 4,64 руб.
ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление об уточнении административных исковых требований, согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО15 суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4274,60 руб. В обоснование указав, что сумма в размере 2708,44 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, поступившая от ФИО1 ФИО16 распределилась следующим образом:
-транспортный налог в размере 612,49 руб. за 2018 год, 766 руб. за 2019 год;
-налог на имущество в размере 711,95 руб. за 2018 год, 618 руб. за 2019 год.
Платёж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3954 руб. зачтён в транспортный налог в размере 700 руб. за 2020 год, 700 руб. за 2021 год, 700 руб. за 2022 год;
-налог на имущество в размере 618 руб. за 2020 год, 618 руб. за 2021 год, 618 руб. за 2022 год.
Административным истцом представлен ответ на запрос суда, согласно которому совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -11600,08 руб.
-Транспортный налог:
- за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-492,93 руб.,
- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -700,00руб.
-за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12,2022-700,00руб.
-за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.,
-за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1490,00руб.
-за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-766,00руб.
-за 2020 год за период с 02.. 12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-Налог на имущество физических лиц в границах городских округов:
-за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-88,61 руб.
- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -134,00руб.
-за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-199,00руб.
-за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-178,00руб.
-Налог на имущество физических лиц в границах городских округов:
- за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1165,54руб.
-за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1732,00руб.
-за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
-за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
-за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила-11427,62 руб.
-Транспортный налог:
- за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-409,13руб.,
- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -700,00 руб. - за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.,
-за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1490,00руб.
-за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-766,00руб.
-за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-Налог на имущество физических лиц в границах городских округов:
-за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-88,61 руб.
- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -134,00 руб.
-за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-199,00руб.
-за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-178,00руб.
-Налог на имущество физических лиц в границах городских округов:
- за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1165,54 руб.
-за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1732,00руб. - за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
-за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
-за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила-11421,53 руб.
-Транспортный налог:
- за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-403,04руб.,
- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 700,00руб.
-за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1490,00руб.
-за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-766,00руб.
-за 2020 год за период с 02.. 12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-Налог на имущество физических лиц в границах городских округов:
-за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-88,61 руб.
- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -134,00 руб.
-за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-199,00руб.
-за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-178,00 руб.
-Налог на имущество физических лиц в границах городских округов:
- за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1165,54руб.
-за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1732,00руб.
-за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
-за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00 руб.
-за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -12739,53 руб.
-Транспортный налог:
- за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12,2022-403,04руб.,
- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 700,00руб.
-за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.,
-за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1490,00руб.
-за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12,2022-766,00руб.
-за 2020 год за период с 02..12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-700,00руб.
-Налог на имущество физических лиц в границах городских округов:
-за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12:2022-88,61 руб.
- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -134, 00 руб.
-за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-199,00руб.
-за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-178,00руб.
-Налог на имущество физических лиц в границах городских округов:
- за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1165,54руб.
-за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1732,00руб.
-за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
-за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
-за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
-за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-618,00руб.
Следует отметить, что суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 ФИО17 пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 359,84 руб., за 2014 год в сумме 4,81 руб., за 2014 год в сумме 4,81 руб., за 2015 год в сумме 345,14 руб., за 2016 год в сумме 265,97 руб., за 2017 год в сумме 202,17 руб., по налогу на имущество за 2014 год в сумме 61,21 руб., за 2014 год в сумме 1,63 руб., за 2015 год в сумме 66,09 руб., за 2016 год в сумме 75,63 руб., за 2017 год в сумме 51,41 руб., всего 1438,71 руб. по следующим основаниям.
В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежит взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 359,84 руб., за 2014 год в сумме 4,81 руб., за 2014 год в сумме 4,81 руб., за 2015 год в сумме 345,14 руб., за 2016 год в сумме 265,97 руб., за 2017 год в сумме 202,17 руб., по налогу на имущество за 2014 год в сумме 61,21 руб., за 2014 год в сумме 1,63 руб., за 2015 год в сумме 66,09 руб., за 2016 год в сумме 75,63 руб., за 2017 год в сумме 51,41 руб., всего 1438,71 руб.
Исходя из вышеизложенного, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов:
- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 7242 руб.;
- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 7242 руб.;
- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 7242 руб.;
- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 8560 руб. (суд исключает из совокупной обязанности транспортный налог за 2014-2017 годы и налог на имущество за 2013-2017 годы):
Таким образом, судом произведен самостоятельно расчёт задолженности по административному исковому заявлению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7242 руб.х152/300х7,5%=275,20 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7242руб.х52/300х7,5%=94,15 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7242 руб.х22/300х8,5%=45,14 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7242 руб.х34/300х12%=98,49 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7242 руб.х39/300х13%=122,39 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7242 руб.х3/300х13%=9,41 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7242 руб.х33/300х15%=119,49 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8560 руб.х16/300х15%=68,48 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8560 руб.х78/300х16%=356,09 руб.
Итого: 275,20+94,15+45,14+98,49+122,39+9,41+119,49+68,48+356,09=1188,84 руб.
Расчет суммы пени, подлежащей взысканию в рамках данного административного искового заявления: 4200,06 руб. (пени, сконвертированные в ЕНС из КРСБ, ранее не обеспеченные мерами взыскания) – 1438,71 руб. (сумма пени, признанная безнадежной к взысканию) +1188,84 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-49,88 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 44,15 руб. (списано пени от ДД.ММ.ГГГГ) – 1657,57 руб. (списано пени от ДД.ММ.ГГГГ) – 0,7 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) – 3,89 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) = 2194 руб.
Таким образом, с ФИО1 ФИО18 надлежит взыскать в пользу административного истца пени в размере 2194 руб.
В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлена копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по пени по настоящему административному делу, а также заявление, согласно которому ФИО1 ФИО19 просит приобщить к материалам дела указанную копию квитанции в подтверждение оплаты задолженности по данному делу в сумме 4274,60 руб., указывая, что оплата была погашена в полном объёме по данному делу.
Согласно ответу административного истца от ДД.ММ.ГГГГ платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4274,60 был зачтен в счет уплаты следующих налогов:
- 700 руб. транспортный налог за 2023 год;
- 618 руб. налог на имущество за 2023 год;
- 2956,60 руб. пени на совокупную задолженность, остаток пени 1318 руб.
Вместе с тем необходимо учесть следующее.
В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.
Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).
Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России в размере, соответствующем требованиям административного истца по уточнённому исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельствующий об исполнении ФИО1 ФИО20 обязанности по погашению недоимки по пени в размере 4274,60 руб., в рамках административного дела № 2а-2889/2025 по рассматриваемым требованиям.
При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
В рассматриваемом случае внесенный ДД.ММ.ГГГГ платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.
Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа с учётом уточнения о взыскании задолженности по пени в размере 4274,60 руб.
В рамках указанного спора ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата в сумме заявленных требований с направлением заявления, в котором указано, что ей произведена оплата задолженности по административному делу № 2а-2889/2025. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.
На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты задолженности, то есть оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.
Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объёме.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко
Мотивированное решение составлено 06 августа 2025 года
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>