Решение по делу № 2А-95/2025 от 28.04.2025

Дело №2а-95/2025 УИД 21RS0020-01-2025-000096-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года село Яльчики

Яльчикский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Агеева С.В.,

при секретаре судебного заседания Петровой С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Яльчикского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Управление ФНС России по Чувашской Республике обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: №, г.р.з. № ДД.ММ.ГГ выпуска, ... г.р.з. № ДД.ММ.ГГ выпуска, ... г.р.з. ДД.ММ.ГГ ДД.ММ.ГГ выпуска. Также, ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимого имущества: квартира площадью ... м2 кадастровым № по адресу: ...; квартира площадью ... м2 кадастровым № по адресу: .... Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 22577,00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 978,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГ. Также, ФИО1 на основании ст.93.1 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГ направлялось требование № о предоставлении документов (информации) для осуществления налогового контроля в налоговый орган в срок не позднее ДД.ММ.ГГ. Ввиду уклонения ответчика от предоставления истребуемых сведений налоговым органом наложены штрафы в размере 500 рублей на основании п.2 ст.126 Налогового кодекса РФ и в размере 10000 рублей на основании п.1 ст.129.1 Налогового кодекса РФ. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от ДД.ММ.ГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Яльчикского района Чувашской Республики судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Ссылаясь на изложенное Управление ФНС России по Чувашской Республике просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 41522,72 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 22577,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 978,00 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за несвоевременную уплату страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 7467,72 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ, в размере 10500,00 рублей.

Административный истец Управление ФНС России по Чувашской Республике явку уполномоченного представителя в судебное заседание не обеспечил, будучи надлежаще извещенным, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, будучи извещенным надлежащим образом, об уважительности неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил, мотивированный отзыв на иск не представил.

Исследовав письменные доказательства, содержащие сведения о фактах, на основании которых установил наличие обстоятельств, имеющих значение для разрешения дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения изложены и в п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Кодекса. В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п.1 ст.362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налоговые ставки транспортных средств устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в размерах, указанных в п.1 ст.361 НК РФ. Ставки налога на территории Чувашской Республики установлены в ст.36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации». В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исходя из норм ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих указанных в данной статье величин.

В силу требований ст.93.1 НК РФ уполномоченное на проведение налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе истребовать у контрагента или у иных лиц документы (информацию), касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика. Указанное требование о предоставлении документов (информации) подлежит исполнению не позднее 5 рабочих дней со дня получения. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике влечет взыскание штрафа в установленном законом размере.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз.1 п.3 ст.75 НК РФ).

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспорено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее имущество: транспортные средства №, г.р.з. № ДД.ММ.ГГ выпуска, ... г.р.з. № ДД.ММ.ГГ выпуска, ... г.р.з. № ДД.ММ.ГГ выпуска; квартира площадью ... м2 кадастровым № по адресу: ..., квартира площадью ... м2 кадастровым № по адресу: ....

В соответствии со ст.36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки установлены в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (включительно) в размере 16 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. в размере 28 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. в размере 75 рублей (за налоговый период 2023 года).

Налогоплательщику был произведен расчет транспортного налога за 2023 год в размере 22577,00 рублей, о чем направлялось соответствующее налоговое уведомление в адрес налогоплательщика с указанием расчета налога. В установленный законом срок сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Положением «О вопросах налогового регулирования в г.Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления», утвержденным решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики, налоговые ставки в отношении квартир, частей квартир, комнат до 2500000 установлены 0,1%.

ФИО1 был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 978,00 рублей, направлено соответствующее налоговое уведомление с указанием расчета налога. В установленный законом срок налог не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (01.01.2023 вступил в силу) введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Согласно п.4 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 Кодекса).

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст.11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Пеней признается установленная ст.75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 Кодекса). Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Управлением ФНС по Чувашской Республике в адрес ФИО1 были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ, срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГ. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Установленный в требовании срок для погашения задолженности административным ответчиком пропущен.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент разбирательства дела административным ответчиком надлежащих доказательств погашения задолженности суду не представлено, согласно представленной административным истцом письменной информации ФИО1 задолженность перед бюджетом, указанную в административном исковом заявлении, не погасил.

При изложенных обстоятельствах требование о взыскании с административного ответчика задолженности суд находит основанным на законе и подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден (п.19 ст.333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГ года рождения уроженца ... (ИНН №, СНИЛС №) зарегистрированного по адресу: ..., подлежащую уплате в бюджет задолженность в общей сумме 41522 (сорок одна тысяча пятьсот двадцать два) рубля 72 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2023 год в размере 978,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за расчетный период 2023 год в размере 22577,00 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 7467,72 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 10500,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГ года рождения уроженца ... (ИНН №, СНИЛС №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Яльчикский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий С.В. Агеев

Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2025 года.