УИД: 36RS0026-02-2025-000180-91 Дело № 2а-р105/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Репьёвка 02 сентября 2025 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Байдиковой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Анисимовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (далее по тексту - МИ ФНС России №14 по Воронежской области) обратилась в судс административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц: налог за 2019 г. в размере 1420 руб., налог за 2020 г. в размере 1420 руб., налог за 2021 г. в размере 1420 руб., налог за 2022 г. в размере 1420 руб., налог за 2023 г. в размере 1420 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3016 рублей 79 копеек, исчисленную за период с 01.01.2023 г. по 26.04.2025 г. в связи с наличием отрицательного сальдо Единого налогового счета, а всего в общей сумме 10116 руб. 79 коп.

В обоснование заявленных требований, административный истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налогов, так как имеет в собственности объекты налогообложения. В адрес ФИО1 направлялись сводные налоговые уведомления, содержащее расчет транспортного налога за 2019-2023 г. В установленный срок налоги, начисленные в соответствие с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях административным ответчиком уплачены не были, образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо Единого налогового счета). В связи с тем, что ФИО1 и ранее не исполнял надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога, в его адрес было направлено требование № 6022 от 23.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось уплатить ее. Административный ответчик ФИО1 данное требование не исполнил. Впоследствии размер налоговой задолженности у него увеличился, в связи с неуплатой транспортного налогов за 2023 г., начисления пени. По состоянию на 30.04.2025 г. общая сумма налоговой задолженности ФИО1 составила 10116 руб. 79 коп. В связи с этим мировому судье направлялось заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 10116 руб. 79 коп. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 29.05.2025 г. на основании определения от 18 июня 2025 г. был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Представитель административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, в соответствие со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИ ФНС №14 по Воронежской области и является налогоплательщиком, в том числе транспортного налога в связи с нахождением в собственности транспортного средства: ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак №

В соответствии с п.п. 1, 2 ст.356 НК РФтранспортныйналогустанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливаяналог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. Согласно ст.357 НК РФналогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст.363 НК РФналогоплательщики – физические лица уплачиваюттранспортныйналогна основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачиваютналогне более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта. По правилам абз. 3 п. 1 ст.363 НК РФналогподлежит плате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст.360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст.361 НК РФ. Согласно п. 2 ст.361 НК РФналоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Как следует из материалов дела административному ответчику ФИО1 в соответствие с п. 4 ст.52 НК РФ заказным письмом направлялось налоговоеуведомление № 117364011 от 15.08.2023 г., содержащее расчет транспортного налога за 2019-2023 год.

В установленный срок налоги, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговом уведомлении административным ответчиком, уплачены не были, в связи с чем образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета): по транспортному налогу за 2019-2023г. в размере 10116 руб.

Расчет взыскиваемых сумм, судом проверен, он является правильным. Налоговым органом правильно применены налогооблагаемая базы, налоговый период, ставки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей до 01 января 2023 года).

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление N 500).

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с тем, что ФИО1 ранее не исполнял надлежащим образом обязанность по уплате обязательных платежей, в том числе транспортного налога в его адрес направлялось требование № 6022 от 23.07.2023 г.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил указанное требование налогового органа, что впоследствии привело к увеличению налоговой задолженности в связи с неуплатой им транспортного налога за 2023 г.

Таким образом, поскольку у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2024 года имелось отрицательное сальдо, требование от 23.07.2023 года не было исполнено, оснований для выставления нового требования у налогового органа в силу положений статей 69, 70 НК РФ, не имелось.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате в установленный законом срок исчисленных сумм налогов, на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени за период с 03.12.2019 г. по 30.12.2023 г. в сумме 580 руб. 35 коп. Расчет суммы пени суд находит арифметически верным. Кроме того, указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела 29.05.2025 года в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, пени, и наличием отрицательного сальдо, налоговый орган в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка № 4 в Острогожском судебном районе Воронежской области заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за период с 2019 г. по 2023 г., который был вынесен 29.05.2054 г. и отменен 18 июня 2025 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 28 июля 2025 года.

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь указанными выше положениями закона, в редакции, действующей в спорный период, установив, что обязанность по уплате налогов за 2022 годы не была исполнена, на 01 января 2023 года у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, а также проверив порядок взыскания налогов, размер, сроки обращения с административным исковым заявлением, приходит к выводу, о соблюдении процедуры принудительного взыскания, сроков на обращение в суд, а также в связи с неисполнением указанной обязанности, о взыскании указанной суммы недоимки и пени на нее.

В соответствие с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, и сведения об освобождении ФИО1 с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2456 рублей 06 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1420 руб., за 2020 г. в размере 1420 руб., за 2021 г. в размере 1420 руб., за 2022 г. в размере 1420 руб., за 2023 г. в размере 1420 руб.;

- пени за период с 03.12.2019 г. по 30.12.2022 г., в размере 580 рублей 35 копеек исчисленную по задолженности по транспортному налогу за 2018-2021г.; за период с 01.01.2023 г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2436 рублей 44 коп. в связи с наличием отрицательного сальдо Единого налогового счета; всего 10 116 (десять тысяч сто шестнадцать) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии № выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета Острогожского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 2456 рублей (две тысячи четыреста пятьдесят шесть) рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Острогожский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.С. Байдикова

Мотивированное решение изготовлено 11.09.2025 г.