Решение по делу № 2А-959/2023 от 06.04.2023

Административное дело №а-959/2023

УИД 68RS0№-02

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 6 апреля 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу с физических лиц, пени по налогу на упрощенной системе налогообложения, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> ( далее по тексту УФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу с физических лиц, пени по налогу на упрощенной системе налогообложения, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В обоснование административных исковых требований указав, что согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, обладающие право собственности на имущество.

ФИО2 принадлежит следующее имущество: квартира с кадастровым номером 68:29:0213002:146, по адресу: <адрес>А, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; ? доли квартиры с кадастровым номером 68:29:0101034:394, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ дата превращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются граждане, имеющие в собственности транспортные средства.

ФИО2 является собственником следующих транспортных средств ФИО3, государственный регистрационный знак <***>, дата возникновения права собственности 28.06.2019г., автомобиля JEEP GRAND CHEROKEE, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.219 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели; физические лица не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающие частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.346.21 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).

ФИО2 является плательщиком страховых взносов и налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, так как согласно выписке из ЕГРИП состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 21.10.2014г. по 22.07.2021г.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

от 06.12.2016г. № на уплату налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 1487 руб. по сроку уплаты не позднее 20.02.2017г.;

от 02.07.2017г. № на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 780 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 918 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г.;

от 04.07.2019г. № на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 055 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.;

от 03.08.2020г. № на уплату налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 2 193 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 1 605 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г.;

от 01.09.2021г. № на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 193 руб., транспортного налога за 2019г. в размере 1 605 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налогов в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ему были направлены требования:

от 09.02.2021г. № по сроку уплаты до 06.04.2021г.;

от 21.10.2021г. № по сроку уплаты до 23.11.2021г.;

от 15.12.2021г. № по сроку уплаты до 01.02.2022г.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

согласно требованию от 09.02.2021г. № за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 1605 руб. за 2019 год, а также пени в размере 15,69 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.02.2021г. задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 193 руб., пени в размере 21,44 руб.

согласно требованию от 21.10.2021г. № за ответчиком числится задолженность по пени на транспортный налог в размере 31,72 руб. Задолженность по пени на налог на имущество физических лиц в размере 699,59 руб. в размере 532,24 руб. Задолженность по пени по налогу на упрощенной системе налогообложения в размере 762,36 руб. Задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 633,17 руб.

согласно требованию от 15.12.2021г. № за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 3 210 руб. за 2020 год, а также пени в размере 10,43 руб. Задолженность по пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 7,19 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021г.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ в отношении ФИО4 В связи с поступившими возражениями на судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просила взыскать с ФИО4 задолженность в размере 10 209,59 руб. из которых: в местный бюджет пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1260,37 руб.; в региональный бюджет транспортный налог с физических лиц в размере 2 556,78 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 996,91 руб.; в федеральный бюджет пени по налогу на упрощенной системе налогообложения в размере 762,36 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 633,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу наличия объектов налогообложения квартира с кадастровым номером 68:29:0213002:146, по адресу: <адрес>А, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; ? доли квартиры с кадастровым номером 68:29:0101034:394, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ дата превращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговых уведомлениях.

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели; физические лица не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающие частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.346.21 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В связи с тем, что административный ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст. 69-70 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

согласно требованию от 21.10.2021г. № за ответчиком числится задолженность по пени на транспортный налог в размере 3 939,07 руб. за 2010 год в размере 31,72 руб., период образования со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени на налог на имущество физических лиц в размере 699,59 руб. (из которых 43,32 руб. на недоимку в размере 2 193 руб. за 2019 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 163,08 руб. на недоимку в размере 475 руб. за 2014 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 33,73 руб., на недоимку в размере 1 487 руб. за 2015 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 459 руб. на недоимку в размере 1 780 руб. за 2016 год, период образования со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере 532,24 руб. ( из которых 311,99 руб. на недоимку в размере 1918 руб. за 2017 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; 220,29 руб. на недоимку в размере 2 055 руб. за 2018 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Задолженность по пени по налогу на упрощенной системе налогообложения в размере 762,36 руб. (из которых 1,17 руб. на недоимку в размере 6 999 руб. за 2021 год, период образования ДД.ММ.ГГГГ; 761,19 руб. на недоимку в размере 88 045 руб., период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год). Задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 633,17 руб. (из которых 450,50 руб. на недоимку в размере 29 354 руб., период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 969,37 руб., на недоимку в размере 71,375 руб. за 2019 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 213 руб. на недоимку в размере 32 448 руб. за 2020 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, обращаясь в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г, 2016г., не представил доказательств направления административному ответчику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ N 151917286, от ДД.ММ.ГГГГ № послуживших в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога и пени.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии возникновения в рассматриваемой ситуации у административного ответчика обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумму 33,73 руб., за 2014 год в сумме 163,08 руб., в сумме 459,46 руб. за 2016 год.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Так, в случае, если к взысканию предъявлены исключительно пени, действует презумпция, состоящая в том, что недоимка, на которую они начислены, либо взыскана, либо уплачена позднее срока, установленного налоговым законодательством Российской Федерации, но до обращения в суд с заявлением о взыскании пеней. Эти обстоятельства, во всяком случае, подлежат подтверждению инспекцией при предъявлении требования о взыскании пеней без недоимки.

Если недоимка не взыскана или не уплачена добровольно, пени могут быть взысканы лишь при предъявлении требования о взыскании пеней в срок, когда она (недоимка) может быть взыскана принудительно.

Из представленных материалов данного дела, суд лишён возможности выявить судьбу недоимки, на которую начислены пени в указанном выше размере; она заявителем надлежащим образом не раскрыта.

Факт наличия акта о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от ДД.ММ.ГГГГ N 1, согласно которому уничтожены почтовые реестры за 2016-2017 годы, не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ N 151962747.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ №а-1537/2022 ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. предусмотренной абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход в доход муниципального образования городского округа – <адрес> пени по налогу на имущество физических лиц в размере 582, 72 руб. (из которых 43,32 руб. на недоимку в размере 2 193 руб. за 2019 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 532,24 руб. ( из которых 311,99 руб. на недоимку в размере 1918 руб. за 2017 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; 220,29 руб. на недоимку в размере 2 055 руб. за 2018 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 7,19 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021г.;

В доход муниципального образования субъекта Российской Федерации- <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019г., в сумме 1 605 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 15,69 руб. за период с 02.12.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 210 руб., пени в размере 10,43 руб., пени по транспортному налогу в размере 31,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

В доход федерального бюджета пени по налогу на упрощенной системе налогообложения в размере 762 руб. 36 коп. (из которых 1,17 руб. на недоимку в размере 6 999 руб. за 2021 год, период образования ДД.ММ.ГГГГ; 761,19 руб. на недоимку в размере 88 045 руб., период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год);

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1633, 17 руб. (из которых 450,50 руб. на недоимку в размере 29 354 руб., период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 969,37 руб., на недоимку в размере 71,375 руб. за 2019 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 213 руб. на недоимку в размере 32 448 руб. за 2020 год, период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова