Решение по делу № 2А-1631/2023 от 10.08.2023

№

№ 2а-1631/2023

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 10 августа 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е.Манушиной,

при секретаре Е.В.Вырлееве-Балаеве,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав следующее:

1. Налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 года.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, общей площадью 106 м2, расположенное по адресу: <адрес>. Кадастровый №. Дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 301 390,86 рублей.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объекта недвижимости, расположенного по адресу: 461462, <адрес>, с Преображенка, ул Молодежная, ДД.ММ.ГГГГ10,00 рублей за 2017, 2018 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам:

- за 2017 год в сумме 204,00 рубля (расчет налога: 815010,00 * 1/4 * 0,50% * 12/12 * 0,2 = 204,00);

- за 2018 год в сумме 408,00 рублей (расчет налога: 815010,00*1/4*0,50%*12/12*0,4 = 408,00)

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2017 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № - направлены заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2017-2018 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам:

- за 2018 год пени исчислены в сумме 10,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Задолженность за 2017, 2018 года не уплачена

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

2. Земельный налог за 2016, 2017, 2018 года.

ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок, расположенный по адресу:

- <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В связи с тем, что земельные участки находятся на территории Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, исчисление земельного налога за 2016-2018 года производится данным налоговым органом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, начислен земельный налог по следующим периодам:

- за 2016 год в сумме 103,00 рубля (расчет налога: 177328,00*1/2*0,20%*7/12 = 103,00);

- за 2017 год в сумме 145,00 рублей (расчет налога: 145224,00*1/2*0,20%*12/12 = 145,00);

- за 2018 год в сумме 145,00 рублей (расчет налога: 145224,00*1/2*0,20%*12/12 = 145,00).

Таким образом, земельный налог за 2016 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № - направлены заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку земельный налог за 2016-2018 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам:

- за 2016 год пени исчислены в сумме 2,64 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2017 год пени исчислены в сумме 8,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2018 год пени исчислены в сумме 3,72 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Задолженность по земельному налогу за 2016-2018 года не уплачена.

3. Штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 3 месяца, квартальный 2019 года, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 0,00 рублей. Регистрационный номер №, за 6 месяцев, квартальный 2019 года, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 0,00 рублей. Регистрационный номер №.

Исходя из вышеизложенного, ИП ФИО1 единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 месяца, квартальный 2019 года должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Период непредставления налоговой декларации составил 3 полных и 1 неполный месяц, налоговая декларация за 6 месяцев, квартальный 2019 года должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Период непредставления налоговой декларации составил 1 неполный месяц.

Следовательно, ИП ФИО1, нарушены: подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 23 и пункт 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответственность за указанное налоговое правонарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Факт нарушения удостоверяется единой (упрощенной) налоговой декларацией за 3 месяца, квартальный 2019 года, Факт нарушения удостоверяется единой (упрощенной) налоговой декларацией за 6 месяцев, квартальный 2019 года.

В связи с неявкой проверяемого налогоплательщика на вручение Акта, Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой и вынесение решения по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлены по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ №. Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки согласно уведомлению назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным сайта «Национальная почтовая служба», Акт ДД.ММ.ГГГГ № и извещение о рассмотрении материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № не получены, по истечении срока хранения в почтовом отделении возвращены с почтового отделения в адрес Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Инспекция).

Таким образом, Инспекция известила налогоплательщика о дате и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки должным образом.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения (подпункт 2 пункта 3 статьи 101 Кодекса).

Письменные возражения налогоплательщиком на Акт камеральной налоговой проверки в инспекцию не представлены.

4. Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г.

ФИО1 зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2020 года составляют:

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 20 318,00 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 8 426,00 рублей.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на ОПС в размере 20 318,00 рублей; на ОМС 8 426,00 рублей.

Страховые взносы на ОПС и ОМС не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2020 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 48,93 рублей за период начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 20,29 рублей за период начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год не оплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 28813,22 № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ ИФНС России по <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ правопреемником является Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец просит:

1. Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 2 099,15 рублей, в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год исчислена в сумме 204,00 рубля;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год исчислена в сумме 408,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 10,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год исчислена в сумме 103,00 рубля;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 2,64 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год исчислена в сумме 145,00 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 8,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год исчислена в сумме 145,00 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 3,72 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2019 года в сумме 500,00 рублей;

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года в сумме 500,00 рублей;

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 48,93 рублей за период начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 20,29 рублей за период начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания неоднократно извещался по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающему со сведениями адресной справки: <адрес>. Судебные извещения возвращены в суд без получения их адресатом.

Согласно ч. 1 ст. 20Гражданского кодекса РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Регистрационный учет граждан вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

С учетом изложенных обстоятельств и положений закона, суд признает административного ответчика получившим судебное извещение.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

1. На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать данный налог в отношении принадлежащего им имущества.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно Выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/4 доля в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Административным истцом заявлено о взыскании недоимки по налогу на имуществу за 2017 и 2018 годы, а также пени по налогу за указанные периоды.

Поскольку ФИО1 в 2017 и 2018 годах не являлся собственником указанного объекта недвижимости, постольку у него не имеется обязанности по уплате имущественного налога за указанные налоговые периоды.

2. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 принадлежит 1/2 доля в праве на земельный участок по адресу: <адрес>. Право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и не прекращено до настоящего времени.

В силу ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, предоставленным налоговому органу филиалом ФГБУ <данные изъяты> по <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 177 328,26рублей.

ФИО1 в отношении земельного участка начислен земельный налог по следующим периодам:

- за 7 месяцев 2016 года в сумме 103,00 рубля (расчет налога: 177328,00*1/2*0,20%*7/12 = 103,00);

- за 2017 год в сумме 145,00 рублей (расчет налога: 145224,00*1/2*0,20%*12/12 = 145,00);

- за 2018 год в сумме 145,00 рублей (расчет налога: 145224,00*1/2*0,20%*12/12 = 145,00).

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией.

- за 2016 год пени исчислены в сумме 2,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в требование также включена сумма недоимки по земельному налогу 248 рублей, подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2017 год пени исчислены в сумме 8,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в требование также включена сумма недоимки по земельному налогу 145 рублей, подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2018 год пени исчислены в сумме 3,72 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Задолженность по земельному налогу за 2016-2018 года не уплачена, доказательств оплаты административным ответчиком не представлены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование): от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

3. В соответствии с ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (исключен из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законом срока, представил в налоговый орган единые налоговые декларации за 3 месяца и 6 месяцев 2019 года.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №№, 80 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в форме штрафа на общую сумму 1000 рублей.

4. ФИО1 зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1.1. статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2020 года составляют:

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 20 318,00 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 8 426,00 рублей.

Страховые взносы на ОПС и ОМС не уплачены, доказательства оплаты административным ответчиком не представлены..

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 48,93 рублей за период начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 20,29 рублей за период начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год не оплачены.

Расчет пени приведен в приложении к заявлению.

Из изложенного следует, что ФИО1 направлены требования об уплате обязательных платежей:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 153 рубля 09 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 204 рубля 83 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 254 рубля 36 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 418 рублей 48 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 500 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 28813 рублей 22 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеуказанных положений закона, с заявлением в суд о взыскании недоимок по указанным налоговым требованиям налоговый орган вправе обратиться в течение шести месяцев, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам административного дела №, с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по <адрес> обратилась только ДД.ММ.ГГГГ.

Заявления о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административное дело по вынесению судебного приказа не содержит. Судебный приказ отменен. Административное исковое заявление ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока не содержит, причины пропуска срока административным истцом не заявлены.

Суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, сборов и своевременностью их взимания, имея профессиональных юристов, в связи с чем, административному истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления (формирования, распечатки, подписи) заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке и подаче его мировому судье.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Разрешая административный спор, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку налоговым органом пропущен без уважительных причин установленный законом срок для обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 08 сентября 2023 года.

Судья М.Е. Манушина