Решение по делу № 2А-6562/2024 от 31.01.2025

Дело № 2а-687/2025

(2а-6562/2024)

43RS0001-01-2024-009744-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-687/2025 (2а-6562/2024) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности в размере 40872 рублей 15 копеек, в том числе 29830,22 руб. транспортного налога за 2021-2022 годы, 154 руб. земельного налога за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов в общей сумме 10887,93 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога. Налоговым органом административному ответчику исчислены транспортный налог за 2021 год в сумме 133611,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, налог частично уплачен, оставшаяся сумма в размере 6454,22 руб. не уплачена до настоящего времени; за 2022 год в сумме 23376,00 руб., сроком уплаты до 01.12.2023, направлены налоговые уведомления № 16627898 от 01.09.2022, №61576536 от 27.09.2023, налог ответчиком за 2021-2022 не уплачен до настоящего времени.

Также исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 154,00 руб., сроком уплаты до 01.12.2023, направлено налоговое уведомление №61576536 от 29.07.2023, налог ответчиком за 2022 год не уплачен до настоящего времени.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов произведено начисление пеней в общей сумме 10887,93 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административное дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

По смыслу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе, автомобили.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику в 2021 – 2022 году принадлежали транспортные средства БМВ, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, ФИО2 государственный регистрационный знак {Номер изъят}, ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак {Номер изъят}, ВАЗ 21140 государственный регистрационный знак {Номер изъят}, ФИО2 государственный регистрационный знак {Номер изъят}, ФИО2 государственный регистрационный знак {Номер изъят}, ФИО2 государственный регистрационный {Номер изъят}, ВАЗ 111130 государственный регистрационный знак {Номер изъят}, Skoda Karoq государственный регистрационный знак {Номер изъят}, Volkswagen Tiguan государственный регистрационный знак {Номер изъят}, ВАЗ 21124 ЛАДА 112 государственный регистрационный знак {Номер изъят}, Ford Focus государственный регистрационный знак {Номер изъят}, Шкода Карок государственный регистрационный знак {Номер изъят}, AudiQ3 государственный регистрационный знак {Номер изъят}, Scoda Oktavia государственный регистрационный знак {Номер изъят}, Scoda Oktavia государственный регистрационный знак {Номер изъят}

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 13361 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022, налог частично уплачен, оставшаяся сумма – 6454,22 руб., за 2022 год в сумме 23376 руб. – сроком уплаты до 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 {Номер изъят}, от 27.09.2023 {Номер изъят}.

Налог за 2021-2022 годы административным ответчиком не уплачен до настоящего времени, следовательно, подлежит взысканию.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог в соответствии с ч. 1 ст. 15 НК РФ относится к местным налогам.

На основании ч. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На имя административного истца зарегистрированы земельные участки по адресу: {Адрес изъят}, с кадастровыми номерами {Номер изъят}

Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 154 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, направлены налоговые уведомления.

Налоги за 2022 год административным ответчиком не уплачены до настоящего времени, следовательно, подлежат взысканию.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 46814 об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до 28.08.2023. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 9766,79 руб. за период на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 3437,49 руб.; по транспортному налогу с 02.12.2020 по 12.12.2022 в сумме 841,95 руб. на недоимку за 2019 год (уплачен 15.12.2022); с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 700,51 руб. на недоимку за 2020 год (взыскан по решению 2а-6339/22), с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 100,79 руб. на недоимку за 2021 год с 29.09.2017 по 31.03.2022 в сумме 1843.72 руб. на недоимку за 2015 год (уплачен 15.09.2022); по земельному налогу с 14.01.2020 по 02.11.2020 в сумме 07,08 руб. на недоимку за 2018 год (налог уплачен 03.11.2020); с 14.12.2020 по 15.12.2020 в сумме 0,04 руб. на недоимку за 2019 год (налог уплачен16.12.2020); с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 01,05 руб. на недоимку за 2021 год (налог уплачен 05.07.2024); по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ с 26.11.2020 по 31.03.2022 в сумме 3008,36 руб. на недоимку за 2020 год (страховые взносы уплачены 09.04.2022); по страховым взносам на ОМС в ФФОМС РФ с 26.11.2020 по 12.12.2022 в сумме 909,94 руб. на недоимку за 2020 год (страховые взносы уплачены 15.12.2022).

На основании вышеизложенного, в соответствии со ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ, требования УФНС о взыскании с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженности по налогам и пени в размере 40872, 15 руб. заявлены правомерно.

Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 40872, 15 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требование об уплате налога и пени № 46814 от 08.07.2023 сроком исполнения до 28.08.2023. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 07.12.2023, то есть в установленный законом срок.

07.12.2023 мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 56/2а-7142/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 23267,79 руб., госпошлины в размере 449,02 руб.

21.06.2024 мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района города Кирова отменен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 21.12.2024 (21.06.2024 + 6 месяцев).

Административное исковое заявление направлено административным истцом 10.12.2024, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, требования УФНС России по Кировской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 40872 (сорок тысяч восемьсот семьдесят два) рубля 15 копеек, в том числе 29830,22 руб. транспортного налога за 2021-2022 годы, 154 руб. – земельного налога за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, в общей сумме 10887,93 руб., в том числе на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 3437,49 руб., по транспортному налогу с 02.12.2020 по 12.12.2022 в сумме 841,95 руб. на недоимку за 2019 год, с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 700,51 руб. на недоимку за 2020 год, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 100,79 руб. на недоимку за 2021 год, с 29.09.2017 по 31.03.2022 в сумме 1843,72 руб. на недоимку за 2015 год; по земельному налогу с 14.01.2020 по 02.11.2020 в сумме 07,08 руб. на недоимку за 2018 год; с 14.12.2020 по 15.12.2020 в сумме 0,04 руб. на недоимку за 2019 год; с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 01,05 руб. на недоимку за 2021 год; по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ с 26.11.2020 по 31.03.2022 в сумме 3008,36 руб. на недоимку за 2020 год; по страховым взносам на ОМС в ФФОМС РФ с 26.11.2020 по 12.12.2022 в сумме 909,94 руб. на недоимку за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение судом составлено 10 февраля 2025 года

Судья Н.А. Бородина