РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
18 июня 2025 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2760/2025 (УИД 38RS0№-58) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что ФИО1 является собственником транспортного средства. В силу закона является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021-2022 год в общей сумме 11 774,0 рублей, в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления.
Исчисленные суммы транспортного налога за 2021-2022 годы уплачены не были, кроме того, налогоплательщиком несвоевременно уплачен транспортный налог за 2019-2020 годы, в связи с чем, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога в размере 1 563,77 рублей, в том числе:
- за 2019 год в размере 928,67 рублей за период с ** по **;
- за 2020 год в размере 590,95 рублей за период с ** по **;
- за 2021 год в размере 44,15 рублей за период с ** по **.
Суммы налога и пени налогоплательщиком уплачены не были, руководствуясь ст. ст. 69,70 НК РФ налоговый орган направлено требование № от ** со сроком исполнения до **.
По состоянию на ** на едином налоговом счете налогоплательщика числится отрицательное сальдо, таким образом, на совокупную задолженность налогоплательщика были начислены пени в размере 1 063,94 рубля за период с ** по **.
В установленный в требовании срок налог и пени административным ответчиком не уплачены, в связи с чем, было сформировано заявление о вынесении судебного приказа. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1830/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от **.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 12 496,23 рубля, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 3 981,52 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 5 877,0 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 928,67 рублей за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 590,95 рублей за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 44,15 рублей за период с ** по **, пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию в размере 1 063,94 рубля за период с ** по **.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в письменном заявлении, изложенным в иске просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.
Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.
Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1 в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке с ** зарегистрировано транспортное средство AUDI A6, государственный регистрационный знак <***> регион 38, мощностью 193 ЛС, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, представленной РЭО Госавтоинспекции УМВД России по Ангарскому городскому округу (л.д. 73-77).
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 5 887,0 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 5 887,0 рублей, в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены:
- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 5 877,0 рублей не позднее ** (л.д. 17), что подтверждается списком № от ** (л.д. 19);
- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 5 877,0 рублей не позднее ** (л.д. 18), что подтверждается списком № от ** (л.д. 22).
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2021-2022 годы почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ** об уплате транспортного налога и пени со сроком исполнения до ** (л.д. 15-16), что подтверждается отчетом об отслеживании (л.д. 27-30).
Федеральным законом от ** № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ** института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (пункт 3).
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье **. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1830/2024 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 11 334,40 рублей, пени в размере 4 367,52 рубля. Всего с ФИО1 взыскано 15 701,92 рубля, а также государственная пошлина в размере 314,03 руб. В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от ** судебный приказ был отменен. С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд **, то есть в установленный законом срок.
Вместе с тем, постановлением судебного пристава-исполнителя Ангарского РОСП ГУФССП по ... от ** на основании выданного судебного приказа №а-1830/2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено постановлением от **, в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа частично исполнены на сумму 1 027,02 рубля (л.д. 51-54).
С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято, доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
Кроме того, на просуженную задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы налоговым органом исчислены пени за 2019 год за период с ** по ** в размере 928,67 рублей, за 2020 год за период с ** по ** – 590,95 рублей.
Как следует из материалов дела №а-1800/2022, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье **. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1800/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019,2020 годы в размере 15 614,10 рублей, пени в размере 124,83 рубля. Всего с ФИО1 взыскано 15 738,92 рубля, а также взыскана государственная пошлина в размере 314,77 руб. Судебный приказ вступил в законную силу.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Ангарского РОСП ГУФССП по ... от ** на основании выданного судебного приказа №а-1800/2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено постановлением от **, в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа частично исполнены на сумму 124,83 рубля (л.д. 55-58).
Вместе с тем, задолженность взысканная по судебному приказу в полном объеме не погашена, в связи с чем Инспекции начислены пени обоснованно.
Также учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Рассматривая требования Инспекции о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 1 063,94 рубля за период с ** по **, суд приходит к следующим выводам.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Учитывая установленные по административному делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что совокупная обязанность налогоплательщика включала в себя транспортный налог за 2019 год в размере 3 948,05 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 8 579,0 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 5 887,0 рублей, таким образом и на указанную задолженность подлежат начислению пени с ** по ** сумме 1 063,94 рублей.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000,0 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженца ... (ИНН №), проживающего по адресу: ..., микрорайон Новый-4, ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 12 496,23 рубля, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 3 981,52 рубля; транспортный налог за 2022 год в размере 5 887,0 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 928,67 рублей за период с ** по **; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 590,95 рублей за период с ** по **; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 44,15 рублей за период с ** по **; пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 1 063,94 рубля за период с ** по **.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,0 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение изготовлено **.