Решение по делу № 2А-207/2025 от 29.05.2025

УИД 61RS0005-01-2024-007344-73

Дело № 2а-207/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19 « мая 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Джамаловой Д.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и суммы пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН № ), который обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счета лица(далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа(далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По состоянию на 01.01.2023 г отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило ... руб: по налогу – ... руб, по пене – ... руб

Согласно ст. 45 п.2,п.3 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от -... г. № со сроком до ... г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере ... руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой в период с 22.04.2020 г по 04.04.2024 г (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- сумму пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации : не погашенный остаток по пене в размере ... руб, из них :

- по ЕНС пени в размере ... руб,

-по налогу на имущество ФЗ пени в размере ... руб;

-земельный налог с ФЛ пени в размере ... руб (расчет суммы пени, включенной в заявление №1028 от 16.10. 2024 г).

За период с ... г. по ... г. начислена пени в размере ... руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неоплатой налогоплательщиком следующих начислений :

- суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (расчет суммы пени, включенной в заявление №4103 от 29.07.2024 г ).

За период с 17.05.2024 г по 10.06.2024 г образовалась задолженность в связи с неуплатой суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на общую сумму ... ( расчет суммы пени, включенной в заявление №3703 от 10.06.2024 г )

За период с 08.07.2024 г по 29.07.2024 г образовалась задолженность в связи с неуплатой суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на общую сумму ... (расчет суммы пени, включенной в заявление №4103 от 29.07.2024 г ).

В соответствии со ст. 69 п.1 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

До настоящего времени указанная сумма отрицательного сальдо не погашена.

С учетом сроков, предусмотренных ст 48 п.3 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по сумме пени за каждый период

Мировыми судьями были выданы судебные приказы :

№ 2а-2- 1149/2024 от 10.06.2024 г о взыскании суммы пеней в размере ... руб ;

№2а 2-1213/24 от 18.06.2024 г о взыскакнии сумму пеней в размере ... руб

№2а-2 1274/2024 г от 25.06.2024 г о взыскании суммы пеней в размере ... руб

№2а-1747/2024 г от 25.06.2024 г о взыскании суммы пеней в размере ... руб.

После поступления возражений от ФИО1 указанные судебные приказы были отменны определениями мирового судьи.

По состоянию на 01.01.2023 г отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составило ... руб : по налогу -... руб, по пене -... руб

До настоящего времени сумма пеней ФИО1 не погашена, поэтому административный истец обратился в суд и просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп 1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ за периоды :

22.04.2020 г по 04.04.2024 г в размере ... руб;

05.04.2024 г по 16.05.2024 г в размере ... руб.

17.05.2024 г по 10.06.2024 г – в размере ... руб ;

08.07.2024 г по 29.07.2024 в размере ... руб.

Позже 10.03.2025 г административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать суммы пеней за период:

с 08.07.2024 г по 29.07.2024 г в размере ... коп (л.д. 58 гр дело №2а-209/2025 г )

17.05.2024 г по 10.06.2024 г – ... коп (л.д. 65 гр. дело №2а -210/2025 г);

05.04.2024 г по 17.05.2024 г – ... руб (л.д. 58 гр.дело №2а 208/2025 г)

Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не явился. О дате слушания дела уведомлены надлежащим образом под расписку. Ходатайств об отложении слушания дела в суд от административного истца не поступило. Дело рассматривается в отсутствие представителя ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону, извещенных надлежащим образом, но не явившихся без уважительных причин..

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился. О дате рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал и просил в удовлетворении исковых требований отказать. Поддержал доводы письменных возражений (л.д. 68-71 )

Выслушав представителя ФИО1 по доверенности ФИО3, изучив материалы дела,, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 (ИНН № ) состоит на учете в ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований,

установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11 ч.6 Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

По состоянию на 10.01.2023 г сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ... руб, в т.ч налог- ... руб и пени- ... руб (л.д. 40-42)

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 08.07.2023 № 12540, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок- до 28.08.2023 г сумму отрицательного сальдо (л.д. 9).

В установленный срок – до 28.08.2023 г -задолженность не была погашена.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичным образом, согласно пункта 3 п.п. 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

ИФНС Октябрьского района г.Ростова-на-Дону обращалось с заявлениями о взыскании задолженности по пени к мировому судье судебного участка №2Октябрьского судебного района г.Роствоа-на-Дону, которым были выданы судебные приказы :

№ 2а-2- 1149/2024 от 10.06.2024 г о взыскании суммы пеней в размере ... руб ;

№2а 2-1213/24 от 18.06.2024 г о взыскакнии сумму пеней в размере ... руб

№2а-2 1274/2024 г от 25.06.2024 г о взыскании суммы пеней в размере ... руб

№2а-1747/2024 г от 25.06.2024 г о взыскании суммы пеней в размере ... руб.

После поступления возражений от ФИО4 указанные судебные приказы были отмены (л.д. 8), (л.д. 8 дело №2а-209/25 ), (л.д. 8 гр.дело №2а-208/2025 г) ;(л.д.. 8 гр.дело №2а-210/2025 г).

Согласно требования № 12540 от 08.07.2023 г (л.д. 9) задолженность ФИО5 состоит :

- Налог на доходы физически х лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ- ... руб;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – ... руб

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ... руб ;

-пени ... руб.

Налог на имущество рассчитан на следующее имущество (л.д. 41) :

-...

...

Земельный налог начислен на :

...

В соответствии со ст. 289 ч.6 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной сумм

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца ( ч.4 ст. 289 КАС РФ).

В нарушение указанной нормы права ИФНС России по Октябрьскому району в заявленных исковых требованиях не представлены сведения, за какой налоговый период имелась у ФИО1 недоимка по налогу на прибыль на имущество, земельный налог, сведения об из несвоевременной уплате или принудительном взыскании, в связи с чем не представляется возможным проверить не утрачено ли налоговым органом право на взыскание самой суммы недоимки, и соответственно, основания обоснованности начисления пени на указанные суммы недоимки.

В судебном заседании установлено и не оспаривается сторонами, решением Арбитражного суда Ростовской области от 25.02.2016 (резолютивная часть судебного акта оглашена 17.02.2016) индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим утверждена ФИО6.

Сведения о признании должника банкротом и введении процедуры реализации имущества гражданина были опубликованы в газете «Коммерсантъ» № 33 от 27.02.2016.

Определением от 28.11.2019 суд постановил завершить процедуру реализации имущества индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН №, ОГРНИП №). Освободить индивидуального предпринимателя ФИО1 от исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов, предусмотренных пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) в реестр требований кредиторов были включены следующие требования Налогового органа:

- Задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере ... коп., из них: недоимка – ... коп., пени – ... коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионного страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии в размере ... коп., из них: недоимка – ... коп., пени – ... коп.;

- ФФОМС в размере ... коп., в том числе: недоимка - ... коп., пени – ... коп.

- Задолженности по обязательным платежам в сумме ... коп., из которых: ... коп. – недоимка, ... коп. – пени именно:

- налог на добавленную стоимость в размере ... коп., в том числе: ... руб. – недоимка, ... руб. ... коп. – пени; - налог на доходы ФЛ, полученных от осуществления деятельности физ. лицами, зарегистрированными в качестве инд. предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учр. адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии ст. 227 НК РФ в размере ... руб. ... коп., в том числе: ... руб. ... ко., ... руб. ... коп. – пени.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 06.08.2015 года в отношении ФИО1 была введена процедура, применяемая в деле о банкротстве – наблюдение.

Таким образом, с 06.08.2015 года ФИО1 не осуществляет предпринимательскую деятельность, не имеет дохода, поэтому налог на доходы на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ- ... руб не являются текущими платежами и не подлежал начислению ФИО1 после введения процедуры банкротства, которая была начата в 2015 году. Неправомерно данная задолженность была включена и в требование № 12540 от 08.07.2023 г (л.д. 9).

Ранее ИФНС обращалось с исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 г в размере ... руб и пени за 2019 г в размере ... руб начисленной на указанную задолженность. Решением Октябрьского районного суда г.Ростова-на-Дону от 20.09.2021 г ( гр. дело №2а-2958/2021 г ). В удовлетворении исковых требований отказано. При этом решением суда установлено, что фактически земельный участок выбыл из владения ФИО1 с 2018 года, поскольку был продан с торгов в рамках процедуры банкротства- реализации имущества.

Решением Октябрьского райсуда г.Ростова-на-Дону от ... г. ИФНС Октябрьского района г.Ростова-на-Дону также было отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 г, по земельному налогу за 2020 г в размере ... руб, по земельному налогу за 2020 г в размере ... руб (гр дело №2а-2976/2022 г).

Согласно ст. 64 КАС РФ Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, вступившими в законную силу и указанными выше решениями Октябрьского районного суда г.Ростова-на-Дону установлено, что имущество, на которое начислен налог и земельный участок, выбыли из владения ФИО1 в 2018 году в процессе процедуры, применяемой в деле о банкротстве- реализации имущества.

Из представленных в материалы настоящего дела документов следует, что суммы основной задолженности по налогу на имущество ФЛ, на которые были начислены пени, были начислены за период 2014 г. (это следует из заявления о вынесении судебного приказа №1028 от 16.10.2023 г (л.д. 19). То есть указанная задолженность, с учетом положений ФЗ №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве), подлежала рассмотрению в рамках дела о банкротстве – была реестровой.

Налоговым органом указанная задолженность не была предъявлена в рамках дела о несостоятельности (банкротстве), но поскольку она образовалась до обращения в арбитражный суд с заявлением о признании ФИО1 банкротом, то на такую задолженность распространяются положения ст. 213.28 Закона о банкротстве об освобождении от дальнейшего исполнения указанных обязательств.

В силу пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Доказательств, что административным истцом применились меры ко взысканию указанных налогов за 2015-2018 гг суду не представлено. К тому же данным имуществом ФИО1 не пользовался с момента введения процедуры банкротства в 2015 г, т.к. данное имущество было включено в конкурсную массу.

Согласно ст. 266 ч.2 НК РФ Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).

Поскольку срок исковой давности по состоянию на 01.01.2023 г указанных налогов за 2015, 2016, 2017, 2018 гг истек, то указанная задолженность является безнадежной ко взысканию. Поэтому указанные налоги также не подлежали включения в требование № 12540 от 08.07.2023 г, поскольку сумма налогов неправомерно включена в сумму отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 года.

В соответствии со ст. 72 НК РФ Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 НК РФ предусматривается, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

с 22.04.2020 г по 04.04.2024 г в размере ... руб;

с 05.04.2024 г по 17.05.2024 г – ... руб

с 17.05.2024 г по 10.06.2024 г – ... коп

с 08.07.2024 г по 29.07.2024 г в размере ... коп

Административные исковые требования ИФНС Октябрьского района г.Ростова-на-Дону к ФИО1, о взыскании недоимки по сумме пений следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил :

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по сумме пени за период с 22.04.2020 г по 10.06.2024 г и с 08.07.2024 г по 29.07.2024 г - отказать

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья :

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года. Судья :