РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Сосновской О.В.,

при секретаре Приваловой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г.Пензе административное дело № 2а-1851/2023 по административному исковому заявлению управления ФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафа,

установил:

Инспекция ФНС России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в Первомайский районный суд г.Пензы с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указала, что административный ответчик является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц. ФИО1 на праве собственности: с 04.10.2016 принадлежит автомобиль легковой, гос. рег.знак ..., марка/модель – ВАЗ 21310 LADА 4Х4, VIN: ..., год выпуска 2006; в период с 14.01.2019 по 27.10.2020 принадлежал земельный участок по адресу: ..., кадастровый ...; в период с 14.01.2019 по 27.10.2020 принадлежало недвижимое имущество по адресу: ..., кадастровый .... В связи с чем, ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в размере 88 руб., а в связи с неуплатой налога за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 начислены пени в размере 0,45 руб. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 425 руб., который был уплачен 21.12.2017. В связи с несвоевременной уплатой налога за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 начислены пени в размере 2,20 руб. Кроме того, был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1701 руб., который не уплачен до настоящего времени. За период с 02.12.2021 по 21.12.2021 начислены пени в размере 8,61 руб. Административным ответчиком ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи 27.10.2020 недвижимого имущества, а именно: земельного участка по адресу: ..., кадастровый ..., сумма сделки составляет 2500000 руб., и недвижимого имущества (квартиры) по адресу: ..., кадастровый ..., сумма сделки 3250000 руб. Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 в налоговую инспекцию не была представлена. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки было вынесено решение №1184 от 20.05.2022, согласно которому ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 325 000 руб. и пени в размере 81250 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 32500 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 48750 руб. Данные суммы административным ответчиком не уплачены. Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства, 07.12.2022 был вынесен судебный приказ за №2а-1444/2022, который по заявлению административного ответчика 03.04.2023 отменен. Просила взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 88 руб., пени за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 0,45 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1701 руб. и пени в размере 10,81 руб., из которых: в размере 2,20 руб. за 2016 года за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 и в размере 8,61 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 325000 руб. и пени 81250 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 32500 руб. и штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 48750 руб., а всего на общую сумму 442229,42 руб.

Определением Первомайского районного суд г.Пензы от 20.11.2023, вынесенным в протокольной форме, произведена замена административного истца – ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы на правопреемника –Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области не явился, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по месту регистрации судебными извещениями с уведомлениями, которые возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

С учетом положений ст. 101 КАС РФ суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно частям 1 и 2 статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является, в том числе имущество, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

На основании частей 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (ч.2 ст.409 НК РФ).

Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы». Пунктом 2 указанного решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенном пункте и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности с 04.10.2016 по настоящее время принадлежит автомобиль легковой, гос. рег.знак ..., марка/модель – ВАЗ 21310 LADА 4Х4, VIN: ..., год выпуска 2006. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 425 руб., который был им уплачен 21.12.2017. В связи с несвоевременной уплатой налога за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 ФИО1 начислены пени в размере 2,20 руб. Кроме того, за 2020 год административному ответчику был начислен транспортный налог в размере 1701 руб., который не уплачен в установленные налоговым законодательством сроки. За период с 02.12.2021 по 21.12.2021 начислены пени в размере 8,61 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с 14.01.2019 по 27.10.2020 на праве собственности принадлежали: земельный участок по адресу: ..., кадастровый ...; и недвижимое имущество (квартира) по адресу: ..., кадастровый .... За 2020 год ФИО1 был начислен земельный налог в размере 88 руб., в связи с неуплатой налога за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 начислены пени в размере 0,45 руб.

Расчет налога указан в налоговых уведомлениях №15998007 от 21.09.2017, №58409195 от 01.09.2021, которые были направлены в адрес налогоплательщика.

Как установлено материалами дела, административным ответчиком ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи 27.10.2020 недвижимого имущества, а именно: земельного участка по адресу: ..., кадастровый ..., сумма сделки составила 2500000 руб., квартиры по адресу: ..., кадастровый ..., сумма сделки составила 3250000 руб. Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 в налоговую инспекцию не была представлена.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 2020 год) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228).

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу положений п.1 ст. 122 НК РФ1 неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы в соответствии с положениями пункта 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи им объектов недвижимости в 2020 году.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки было вынесено решение №1184 от 20.05.2022, согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за совершение налогового правонарушения, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в виде штрафа в размере 32500 руб. (по п.1 ст. 122 НК РФ) и в размере (по п.1 ст. 119 НК РФ) 48750 руб. Сумма доначисленного налога составила 325 000 руб. За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 81250 руб.

Копия решения налогового органа №1184 от 20.05.2022 направлялась в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В соответствии со ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования № 55918 от 29.06.2020, №58072 от 22.12.2021, №11074 от 05.07.2022. Факт отправки подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимок по налогам и обязательным платежам взыскивалась с ФИО1 в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области был вынесены судебный приказ №2а-1444/2022, который 03.04.2023 был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Материалами дела и данными налогового обязательства подтверждается, что на день проведения судебного разбирательства ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, пеней и штрафа.

На основании изложенного, суд считает, что требования управления ФНС России по Пензенской области к ФИО1 соответствуют законодательству о налогах и сборах, подтверждены материалами дела и на основании статьи 48 НК РФ подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет г. Пензы в размере 7622,29 руб., которая исчисляется на основании п.п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск управления ФНС России по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... г.рождения, уроженец ... зарегистрирован по адресу: ... ..., ИНН <***>) земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 88 руб., пени за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 0,45 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1701 руб. и пени в размере 10,81 руб., из которых: в размере 2,20 руб. за 2016 года за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 и в размере 8,61 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 325000 руб. и пени 81250 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 32500 руб. и штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 48750 руб., а всего на общую сумму 442229 (четыреста сорок две тысячи двести двадцать девять) руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 (... г.рождения, уроженец ..., зарегистрирован по адресу: ..., ИНН <***>) в бюджет города Пенза государственную пошлину в размере 7 622 (семи тысяч шестисот двадцати двух) рублей 29 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 12 декабря 2023 года.

Судья: ...

...

...