Дело ...а-269/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 21 апреля 2025 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Карелиной С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Ильиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением с учетом уменьшения исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки за период с <Дата> по <Дата> в размере 34 594 руб. 79 коп.

В обоснование административного иска указано, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения автомобили: ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак О ..., также ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: ... Кроме того, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с чем были начислены налоги, в связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени. <Дата> на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП на сумму 20 000 руб. в счет уплаты имеющейся задолженности, указанная сумма погасила задолженность в размере 17 269 руб. 78 коп., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 10 177 руб. 79 коп., земельный налог за 2022 год в размере 7 091 руб. 99 коп. По состоянию на <Дата> с учетом указанного платежа у ФИО1 в рамках данного административного дела имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 594 руб. 79 коп. по виду платежа пени.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с исковыми требованиями.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств (объектов налогообложения) – автомобилей ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ...

ФИО1 в 2022 году является собственником земельных участков: с кадастровыми номерами: ... по адресу: <Адрес> <Адрес>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от <Дата> (через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налогов за 2022 год, которое в срок до <Дата> не исполнено. Таким образом, сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 г. составляла 21 663 руб., земельного налога – 15 095 руб.,

С <Дата> по <Дата> ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С <Дата> требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

Исполнением требования об уплате задолженности признается лишь уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69).

Таким образом, в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении ... к приказу ФНС России от <Дата> № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <Дата> ... на сумму 511 759 руб. 22 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию <Дата>.

Согласно положениям пунктов 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неисполнением ФИО1 требования от <Дата> № ... об уплате указанной в нем задолженности в срок до <Дата>, мировым судьей судебного участка ... Онежского судебного района <Адрес> на основании заявления налогового органа <Дата> выдан судебный приказ по делу ... о взыскании с должника задолженности по налогам, сборам и пени на общую сумму 227 022 рубля 90 копеек.

После образования задолженности по налогам и страховым взносам за 2022 год (задолженность образовалась позднее даты выставления требования от <Дата>, поэтому в нем даже не отражена) налоговый орган <Дата> обратился к мировому судье судебного участка ... Онежского судебного района <Адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, являющейся предметом настоящего административного дела.

Судебный приказ по административному делу ... отменен в связи с поступлением возражений от должника <Дата>, что явилось основанием для обращения в Онежский городской суд Архангельской области с рассматриваемым административным иском <Дата>, то есть в пределах установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Исходя из системного толкования положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48, пункта 4 статьи 48 и пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации процедура и сроки принудительного взыскания недоимки, указанной в административном исковом заявлении, налоговым органом соблюдены.

На основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в период с <Дата> по <Дата> ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы. За налоговые периоды 2022, 2023, 2024 годы декларации по УСН представлены <Дата>.

В силу п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, предоставляют в налоговые орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе предоставить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

ФИО1 <Дата> и <Дата> в налоговый орган представлены заявления ... и ... о предоставлении налоговой льготы за 2022 и 2023 годы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество.

В связи с тем, что ФИО1 предпринимательская деятельность в 2022 и в 2023 году не велась, а также объект недвижимого имущества по сведениям регистрирующего органа является «иным строением, помещением, сооружением», по которому льготы не предусмотрены (п. 1 ст. 407 НК РФ), Управлением направлены ФИО1 сообщения об отказе в предоставлении налоговой льготы от <Дата> ..., и от <Дата> ....

В связи с поступившими от ФИО1 денежными средствами в счет уплаты имеющейся задолженности истец отказался от исковых требований к ответчику о взыскании транспортного налога на 2022 год в размере 21 663 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 58 067 руб., земельного налога за 2022 год в размере 15 095 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 6 821 руб. 73 коп.

По состоянию на <Дата> у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 594 руб. 79 коп. по виду платежа пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 34 594 руб. 79 коп., которые полежат взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... (...), проживающего (зарегистрированного) по адресу: <Адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки за период с <Дата> по <Дата> в размере 34 594 руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1 ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись С.Ю. Карелина