УИД 58RS0028-01-2025-001585-23
№2а-1278 (2025 год)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 октября 2025 г.
Пензенский районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Пименовой Т.А.,
при секретаре Ледяевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеназванным иском, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) владеет на праве собственности:
Автомобиль, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛИФАН 214813, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 14.11.2017,
Автомобиль, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГА33102, VIN: №, Год выпуска 1998, Дата регистрации права 17.07.2014.
В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующее налоговое уведомление:
Налоговое уведомление №44763166 от 10.08.2018.
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 5 063,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018;
В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательств направления налогового уведомления №44763166 от 10.08.2018 истек 10.08.2023 года.
По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.
Налоговое уведомление № 43978713 от 25.07.2019
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 4 500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019;
В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 43978713 от 25.07.2019 истек 25.07.2024.
По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.
Налоговое уведомление № 75222220 от 01.09.2020
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 4 500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020;
В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 75222220 от 01.09.2020 истек 12.05.2025.
По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.
Налоговое уведомление № 58524589 от 01.09.2021
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 4 500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021;
Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1615029 от 11.10.2021.
Налоговое уведомление № 5279421 от 01.09.2022
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 4 500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022;
Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1679611 от 21.09.2022.
Налоговое уведомление № 75330095 от 19.07.2023
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 4 500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023;
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 561,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023
Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 25729 от 19.09.2023.
Налоговое уведомление № 157935257 от 11.07.2024
Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 4500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 02.12.2024;
Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 236603 от 28.09.2024.
По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.
Во исполнение п.5 ст.226 НК РФ, налоговым агентом АО «ОТП БАНК» ИНН № в налоговый орган представлены справки о доходах и суммах налога физических лица (КПД № со сведениями о выплаченных налогоплательщику:
в 2020 году доходах (код дохода 4800) в сумме 4 315,61 руб., с которых исчислен, по не удержан налоговым агентом налог на доходы в сумме 561,00 руб.;
В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогу в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено Требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты 28.11.2023).
Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:
по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год сумме 1350,00 руб., за 2017 год в сумме 5063,00 руб., за 2018 год в сумме 4500,00 руб., за 2019 год в сумме 4500,00 руб., за 2020 год в сумме 4500.00 руб., за 2021 год в сумме 4500,00 руб.;
пени в сумме 6 929,00 руб.
Факт направления требования №24043 от 08.07.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 25729 от 19.09.2023.
В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
По состоянию на 18.12.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 38067,87 руб.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №24043 от 08.07.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 18.12.2023 № 11779 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 38067,87 руб.
Факт направления решения № 11779 от 18.12.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 353 от 21.12.2023 года.
Предыдущее заявление №<302 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа подавалось Управлением в судебный участок № 2 Пензенского района Пензенской области, на основании которого мировым судьей судебного участка № 2 Пензенского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-173/24 от 29.02.2024.
Поскольку вышеуказанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей №802 от 10.01.2024 и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности №24043 от 08.07.2023, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления №7783 от 23.12.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 10320,02 руб. подлежит исчислению судом в соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 ПК РФ, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025 года.
В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ УФНС России по Пензенской области обратилось в судебный участок № 2 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении налогоплательщика, на основании которого 20.02.2025 Мировым судьей судебного участка № 2 Пензенского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-275/2025.
В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 2 Пензенского района Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 13.03.2025.
Задолженность по транспортному налогу погашена в полном объеме:
за 2016 год платежным документом от 17.10.2024 в сумме 1350,00 руб.;
за 2017 год платежными документами от 17.10.2024 в сумме 2146,10 руб., от 22.11.2024 в сумме 100,00 руб., от 28.02.2025 в сумме 30,00 руб., от 04.03.2025 в сумме10.00 руб., взыскано по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 2776,90 руб.;
за 2018 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4500,00 руб.;
за 2019 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4500,00 руб.:
за 2020 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4500,00 руб.;
за 2021 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4500,00 руб.;
за 2022 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4500,00 руб.;
за 2023 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4500,00 руб., от 06.03.2025 в сумме 10,00 руб., в сумме 15,00 руб., от 09.03.2025 в сумме 6.00 руб., от 06.04.2025 в сумме 0.02 руб., в сумме 7,88 руб.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год погашена в полном объеме платежными документами от 24.05.2024, от 17.10.2024.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического липа может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 13.09.2025.
На основании вышеизложенного и, ссылаясь на нормы законодательства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогам и пеням в общем размере 9 421,76 руб., в т. ч.:
по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 4 500,00 руб.
пени в сумме 2 117,15 руб., начисленные в период с 11.01.2024 по 24.05.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29474,00 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2016 год сумме 1350,00 руб., за 2017 год сумме 5063,00 руб., за 2018 год сумме 4500,00 руб., за 2019 год сумме 4500,00 руб., за 2020 год в сумме 4500,00 руб., за 2021 год в сумме 4500,00 руб., за 2022 год в сумме 4500,00 руб.; из налога на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в сумме 561,00 руб.;
пени в сумме 2 463,96 руб., начисленные в период с 25.05.2024 по 17.10.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29216,90 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2016 год сумме 1350,00 руб., за 2017 год сумме 5063,00 руб., за 2018 год сумме 4500,00 руб., за 2019 год сумме 4500,00 руб., за 2020 год в сумме 4500,00 руб., за 2021 год в сумме 4500,00 руб., за 2022 год в сумме 4500,00 руб.; из налога па доходы физических лиц с доходов за 2020 год в сумме 303,90 руб.;
пени в сумме 623,56 руб., начисленные в период с 18.10.2024 по 22.11.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 25416,90 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2017 год сумме 2916,90 руб., за 2018 год сумме 4500,00 руб., за 2019 год сумме 4500,00 руб., за 2020 год в сумме 4500,00 руб., за 2021 год в сумме 4500,00 руб., за 2022 год в сумме 4500,00 руб.
пени в сумме 177,22 руб., начисленные в период с 23.11.2024 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 25316,90 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2017 год сумме 2816.90 руб., за 2018 год сумме 4500,00 руб., за 2019 год сумме 4500,00 руб., за 2020 год в сумме 4500,00 руб., за 2021 год в сумме 4500,00 руб., за 2022 год в сумме 4500,00 руб.
пени в сумме 438,31 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 23.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29816.90 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2017 год сумме 2816,90 руб., за 2018 год сумме 4500,00 руб., за 2019 год сумме 4500,00 руб., за 2020 год в сумме 4500,00 руб., за 2021 год в сумме 4500,00 руб., за 2022 год в сумме 4500,00 руб., за 2023 год в сумме 4500,00 руб.
Представитель административного истца Управления ФНС России по Пензенской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.
Заместитель руководителя Управления ФНС России по Пензенской области ФИО3 просил провести судебное заседание в отсутствие административного истца, заявленные требования поддержал в полном объеме (л.д.57).
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему:
Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации определено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).
Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Таким образом, сведения передаются в налоговый орган в электронном виде. Другими сведениями и документами налоговый орган не располагает.
Абзац 3 п.1 ст. 363 предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Из материалов административного дела видно, что ФИО1 с 14.11.2017 г. является собственником автомобиля марки ЛИФАН 214813, VIN: №, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак№, и 17.07.2014 г. собственником автомобиля ГА33102, VIN: №, 1998 года выпуска, регистрационный знак: №.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:
Налоговое уведомление №44763166 от 10.08.2018 г. (л.д.15), согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 5 063,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018 г.
По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.
Налоговое уведомление № 43978713 от 25.07.2019 г. (л.д.16), согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 4 500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019 г.
По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.
Налоговое уведомление № 75222220 от 01.09.2020 (л.д.17), согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 4 500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020 г.
По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.
Налоговое уведомление № 58524589 от 01.09.2021 (л.д.18), согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 4 500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021 г.
Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1615029 от 11.10.2021 г. (л.д.19).
Налоговое уведомление № 5279421 от 01.09.2022 г. (л.д.20), согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 4 500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022 г.
Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1679611 от 21.09.2022 г. (л.д.21).
Налоговое уведомление № 75330095 от 19.07.2023 г. (л.д.22), согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 4 500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023 г. и налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 561,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 г.
Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 25729 от 19.09.2023 г. (л.д.23).
Налоговое уведомление № 157935257 от 11.07.2024 г. (л.д.24), согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 4500,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 02.12.2024 г.
Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 236603 от 28.09.2024 г. (л.д.25).
По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем. изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в вышеназванных налоговых уведомлениях суммы транспортного налога не оплатил, на сумму недоимки исчислена сумма пени.
В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогу в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате задолженности № 24043 (по состоянию па 08.07.2023, по сроку уплаты 28.11.2023) (л,д.26).
Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год сумме 1350,00 руб., за 2017 год в сумме 5063,00 руб., за 2018 год в сумме 4500,00 руб., за 2019 год в сумме 4500,00 руб., за 2020 год в сумме 4500,00 руб., за 2021 год в сумме 4500,00 руб.; пени в сумме 6 929,00 руб.
Факт направления требования №24043 от 08.07.2023 г. подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 25729 от 19.09.2023 г. (л.д.27).
В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
По состоянию на 18.12.2023 г. размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 38067,87 руб.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №24043 от 08.07.2023 г. в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 18.12.2023 г. № 11779 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 38067,87 руб. (л.д.28).
Факт направления решения № 11779 от 18.12.2023 г. подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 353 от 21.12.2023 г. (л.д.29).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.
В судебном заседании установлено, что поскольку указанное выше налоговое требование оставлено без исполнения, УФНС России по Пензенской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
20.02.2025 г. мировым судьей судебного участка №2 Пензенского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №2а-275/2025 о взыскании со ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области недоимки по налогам, а также государственной пошлины в доход государства, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области от 13.03.2025 года, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 08.08.2025 г., то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа. Нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.
Задолженность по транспортному налогу погашена в полном объеме:
за 2016 год платежным документом от 17.10.2024 в сумме 1 350,00 руб.;
за 2017 год платежными документами от 17.10.2024 в сумме 2 146,10 руб., от 22.11.2024 в сумме 100,00 руб., от 28.02.2025 в сумме 30,00 руб., от 04.03.2025 в сумме 10,00 руб., взыскано по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 2 776,90 руб.;
за 2018 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4 500,00 руб.;
за 2019 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4 500,00 руб.:
за 2020 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4 500,00 руб.;
за 2021 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4 500,00 руб.;
за 2022 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4 500,00 руб.;
за 2023 год взыскана по судебному приказу №2а-173/24 от 29.02.2024 платежным документом от 05.03.2025 в сумме 4 500,00 руб., от 06.03.2025 в сумме 10,00 руб., в сумме 15,00 руб., от 09.03.2025 в сумме 6,00 руб., от 06.04.2025 в сумме 0,02 руб., в сумме 7,88 руб., что подтверждается выписками по лицевому счету за период с 27.10.2023 г. по 17.10.2024 г. и за период с 01.01.2023 г. по 06.04.2025 г. (л.д.36,37).
Учитывая, что факт неисполнения административным ответчиком предусмотренной законом обязанности по уплате транспортного налога подтвержден; оснований не доверять расчету задолженности по налогам и пени, представленному административным истцом, не имеется, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты задолженности в полном объеме налогоплательщиком не представлено, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу и пени в заявленном размере.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-177, 286-290 КАС РФ, суд
Решил:
Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, КПП 583601001, дата регистрации – 27.12.2004 г.) задолженность по налогам и пени в общем размере задолженность по налогам и пеням в общем размере 9 421 (девять тысяч четыреста двадцать один) рубль 76 копеек, в том числе:
по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 4 500 рублей;
пени в сумме 2 117 рублей 15 копеек, начисленные в период с 11.01.2024 г. по 24.05.2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29 474,00 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2016 год сумме 1 350,00 руб., за 2017 год сумме 5 063,00 руб., за 2018 год сумме 4 500,00 руб., за 2019 год сумме 4 500,00 руб., за 2020 год в сумме 4 500,00 руб., за 2021 год в сумме 4 500,00 руб., за 2022 год в сумме 4 500,00 руб.; из налога на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в сумме 561,00 руб.;
пени в сумме 2 463 рубля 96 копеек, начисленные в период с 25.05.2024 г. по 17.10.2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29 216,90 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2016 год сумме 1 350,00 руб., за 2017 год сумме 5 063,00 руб., за 2018 год сумме 4 500,00 руб., за 2019 год сумме 4 500,00 руб., за 2020 год в сумме 4 500,00 руб., за 2021 год в сумме 4 500,00 руб., за 2022 год в сумме 4 500,00 руб.; из налога па доходы физических лиц с доходов за 2020 год в сумме 303,90 руб.;
пени в сумме 623 рубля 56 копеек, начисленные в период с 18.10.2024 г. по 22.11.2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 25 416,90 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2017 год сумме 2 916,90 руб., за 2018 год сумме 4 500,00 руб., за 2019 год сумме 4 500,00 руб., за 2020 год в сумме 4 500,00 руб., за 2021 год в сумме 4 500,00 руб., за 2022 год в сумме 4 500,00 руб.
пени в сумме 177 рублей 22 копейки., начисленные в период с 23.11.2024 г. по 02.12.2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 25 316,90 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2017 год сумме 2 816,90 руб., за 2018 год сумме 4 500,00 руб., за 2019 год сумме 4 500,00 руб., за 2020 год в сумме 4 500,00 руб., за 2021 год в сумме 4 500,00 руб., за 2022 год в сумме 4 500,00 руб.
пени в сумме 438 рублей 31 копейка, начисленные в период с 03.12.2024 г. по 23.12.2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29 816,90 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2017 год сумме 2 816,90 руб., за 2018 год сумме 4 500,00 руб., за 2019 год сумме 4 500,00 руб., за 2020 год в сумме 4 500,00 руб., за 2021 год в сумме 4 500,00 руб., за 2022 год в сумме 4 500,00 руб., за 2023 год в сумме 4 500,00 руб.
Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН №) в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2025 года
Судья