Решение по делу № 2А-1630/2025 от 05.05.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам, штрафов за налоговые правонарушения, пени.

Дело №а-1630/2025

22RS0№-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ ....

Центральный районный суд .... в составе:

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам, штрафов за налоговые правонарушения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по .... (далее – Межрайонная ИФНС России № по ....) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по уплате земельного налога за <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> руб., транспортному налогу за <данные изъяты> руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период <данные изъяты> страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период <данные изъяты> руб., а также штраф за непредставление налоговой декларации за <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> руб., пеню – <данные изъяты>., всего на общую сумму <данные изъяты>.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является адвокатом, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, земельный участок, а также транспортные средства, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании сумм задолженности.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по .... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен, направил квитанцию об оплате заложенности в полном объеме.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2021 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство «Шевроле Каптива», государственный регистрационный знак <***>, а также транспортное средство «Changan CS75», государственный регистрационный знак <***>.

Расчет транспортного налога произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не оспаривается, судом проверен и признан верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении налогоплательщика ФИО1 в размере 4207 руб., который административным ответчиком не оспаривается, судом проверен и признан верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за 2021 год в отношении налогоплательщика ФИО1 в размере 1024 руб., который административным ответчиком не оспаривается, судом проверен и признан верным.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Как следует из материалов дела и установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является адвокатом и плательщиком установленных законодательством страховых взносов.

Между тем, страховые взносы за расчетный период 2022 года в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачены не были.

В этой связи административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2022 года в сумме 43211 руб.

Кроме того, решениями Межрайонной ИФНС России № по .... №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредоставление налоговой декларации за <данные изъяты> годы), в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. за каждый год.

Налоговым органом также заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени в размере <данные изъяты>

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку задолженность по налогам погашена не была, ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... недоимки по имущественным налогам за 2021 год, страховым взносам за 2022 год, штрафов и пени на общую сумму <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела произведена оплата заявленной к взысканию суммы в размере <данные изъяты>., что подтверждается чеком по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку данная сумма оплачена ФИО1 по конкретному административному делу (в поле назначение платежа указано: добровольное возмещение по административному иску дело №а-1630/25), они имели целевое назначение и должны быть зачтены в соответствии с содержанием заявленных требований.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-о, в соответствии с частью 1 статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что в момент рассмотрения спора у административного ответчика отсутствует задолженность по заявленным в административном иске суммам недоимки и пени.

Распределение налоговым органом денежных средств в счет погашения иной задолженности фактически направлено на повторное взыскание добровольно уплаченных административным истцом сумм, что при наличии административного судебного спора не может быть признано правильным и соответствующим задачам административного судопроизводства.

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ....вой суд через Центральный районный суд .... в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.С. Быхун

Секретарь ФИО2

Подлинник документа находится в Центральном районном суде .... в деле №а-1630/2025

Решение не вступило в законную силу на 05.05.2025