Дело №а-1158/2025 37RS0№-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года <адрес>

Шуйский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Гавриловой Е.В.

при секретаре Бусыгиной Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с указанным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 70,0 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 2 935 руб., пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 010,91 руб. Расходы по оплате государственной пошлины отнести на административного ответчика.

Заявленные требования мотивированы тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 852,90 руб., в том числе по налогам в размере 35 852,20 руб., которое до настоящего времени не погашено, в том числе: налог на имущество физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год – 64 руб., земельный налог с физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год – 105 руб., транспортный налог с физических лиц ОКТМО 24633460, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год – 1188,20 руб., транспортный налог с физических лиц ОКТМО 24633460, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год – 1 330 руб., транспортный налог с физических лиц ОКТМО 24633154, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год – 780 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – 7 965,90 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год – 18 579,10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – 1 015,44 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год – 4 824,56 руб. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (29 354 руб.) обеспечена взысканием по постановлению по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность взыскана в полном объеме Шуйским РОСП, но учтена в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (32 448 руб.) обеспечена взысканием по судебному приказу №а-2165/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность взыскана в полном объеме Шуйским РОСП, но учтена в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (26 545 руб.) обеспечена взысканием по постановлению по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное постановление направлено на взыскание в Шуйский РОСП. ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю без фактического исполнения. Повторно на взыскание задолженности с данным постановлением налоговый орган в службу судебных приставов не обращался и действия судебных приставов не обжаловал. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (6 884 руб.) обеспечена взысканием по постановлению по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность взыскана в полном объеме Шуйским РОСП, но учтена в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинские страхование за 2020 год (8 426 руб.) обеспечена взысканием по судебному приказу №а-2165/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность взыскана в полном объеме Шуйским РОСП, но учтена в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (5 840 руб.) обеспечена взысканием по постановлению по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, данное постановление направлено на взыскание в Шуйский РОСП. ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю без фактического исполнения. Повторно на взыскание задолженности с данным постановлением налоговый орган в службу судебных приставов не обращался и действия судебного пристава не обжаловал. В связи с наличием в собственности административного ответчика транспортных средств и земельных участков ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1 330 руб. и земельный налог в размере 64 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2022 год в размере 2 110 руб. и земельный налог в размере 105 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2023 год в размере 2 935 руб. и земельный налог в размере 70 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Названные задолженности по транспортному налогу были взысканы налоговым органом в судебном порядке и обеспечены судебным приказом №а-1144/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по указанному судебному приказу взыскана Шуйским РОСП ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтена в уплату задолженности по страховым взносам за 2019, 2020 гг. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37 863,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо составляет 11 015,91 руб., в том числе налог 3 005 руб., пени 8 010,91 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога за 2023 год в размере 70 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 2 935 руб., пени в размере 8 010,91 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения УФНС по <адрес> с административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении административного иска без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что задолженность по транспортному и земельному налогам за 2023 год им полностью погашена.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании статьи 365 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога на территории <адрес> установлены ст. <адрес> №-ОЗ «О транспортном налоге».

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Судом установлено, что в 2023 году в собственности у ФИО1 находились транспортные средства:

ВАЗ 2104, гос. рег. знак <***>,

ВАЗ 21051, гос. рег. знак <***>,

ВАЗ 21093, гос. рег. знак <***>,

УАЗ 396254, гос. рег. знак <***>.

Также на имя административного ответчика в 2023 году зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 37:20:042102:62 по адресу: <адрес>, д. Мягково, <адрес>, площадью 1 500 кв.м.

Факт владения административным ответчиком указанными автомобилями и земельным участком подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, а также не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства.

На вышеуказанное имущество ФИО1 Управлением исчислены транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 2 935 руб., земельного налога за 2023 год в размере 70 руб. (л.д. 18, 19).

В налоговом уведомлении имелся расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы каждого налога и сроке его уплаты.

Суммы транспортного, земельного налогов за вышеуказанные налоговые периоды в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

После внесения изменений в НК РФ и введения ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо на ноль.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36, 37), в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вместе с тем административным ответчиком данное требование не исполнено, указанные в нем суммы недоимок, а также в последующем начисленных налогов за 2023 год, им в полном объеме не погашены. Доказательств обратного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать с налогоплательщика задолженность за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 11 015,91 руб., в том числе по налогам – 3 005 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 010,91 руб. (л.д. 11-13).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района <адрес>, выдан судебный приказ №а-848/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> недоимки за 2023 год по налогам 3 005 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 010,91 руб. Данным судебным приказом с ФИО1 в бюджет Шуйского муниципального района <адрес> взыскана государственная пошлина в размере 2 000 руб.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ по делу №а-848/2025 определением мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 10).

В соответствии с ответом Шуйского РОСП УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-848/2025 на исполнение в структурное подразделение не поступал.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком в материалы дела представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ в подтверждение произведенной оплаты вышеуказанных транспортного и земельного налогов (л.д.58).

Вместе с тем, согласно представленным налоговым органом сведениям, произведенный ДД.ММ.ГГГГ платеж в размере 3005 рублей учтен в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

В соответствии с пояснениями УНФС России по <адрес>, представленными в адрес суда по запросу, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС ФИО1 поступили взысканные по судебным приказам №а-1144/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-945/2022 от ДД.ММ.ГГГГ платежи, которые частично учтены в уплату задолженности по текущему административному исковому заявлению, а именно ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 405, 54 руб., в том числе в транспортный налог по коду ОКТМО 24633460 за 2023 год в размере 389, 35 руб., в транспортный налог по коду ОКТМО 2463315ДД.ММ.ГГГГ год в размере 469, 87 руб., в земельный налог за 2023 год в размере 20, 50 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ в размере 7960, 48 руб., в том числе в транспортный налог по коду ОКТМО 24633460 за 2023 год в размере 940, 65 руб., в транспортный налог по коду ОКТМО 2463315ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1135, 13 руб., в земельный налог за 2023 год в размере 49,50 руб.

Принимая во внимание, что суммы земельного налога за 2023 год в размере 70 рублей, а также транспортного налога за 2023 год в размере 2935 рублей поступили в бюджет, то есть требования, изложенные в административном исковом заявлении административным ответчиком в данной части фактически исполнены, оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному и транспортному налогам за 2023 год, суд не усматривает.

Также налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 010 рублей 91 копейки.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6. ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из содержания административного иска, дополнительных пояснений и представленных доказательств следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 43852, 90 руб., в том числе по налогам в размере 35 852, 20 руб., из которых задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 26 545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год- 5 840 руб.

Согласно пояснениям административного истца и представленного в материалы дела расчета, заявленные ко взысканию пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8010, 91 руб. начислены в связи с наличием у административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2018 год на сумму 32 385 руб.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Оценивая возможность взыскания спорной суммы задолженности по пени, а также наличие оснований к признанию ее безнадежной ко взысканию суд исходит из следующего.

Как указывалось судом выше, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что постановлением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в размере: налогов (сборов, страховых взносов) 32 385 руб., пени – 100,39 руб. (л.д. 22).

Для принудительного исполнения данное постановление направлено в Шуйское РОСП УФССП России по <адрес>, которое постановлением судебного пристава-исполнителя Шуйского РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возвращено административному истцу без фактического исполнения на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 21).

Как следует из письменных пояснений УФНС России по <адрес>, повторно на взыскание задолженности с данным постановлением налоговый орган в службу судебных приставов не обращался и действия судебных приставов не обжаловал.

Данных, свидетельствующих о том, что налоговый орган обращался в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на предъявление исполнительного документа к исполнению суду не представлено.

Cогласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Из материалов дела усматривается, что на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам за 2018 год, а также в суд с настоящим административным иском, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, взысканной постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению, что, в силу приведенного выше правового регулирования исключает возможность включения в отрицательное сальдо по ЕНС суммы пени, начисленных на страховые взносы за 2018 год, право истребования которого у налогового органа на настоящий момент не имеется.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для включения недоимки по пени по страховым взносам за 2018 год в размере 8 551, 80 руб. рублей в отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании должен принять налоговый орган. Такое решение принимается им в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих документов (п. 2 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@).

Таким образом, суд, приходя к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, полагает, что настоящее решение суда является правовым основанием для исключения из отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО1 суммы в размере 8010 рублей 91 копейки.

С учетом изложенного, заявленные УФНС России по <адрес> требования, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия данного решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Гаврилова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.