Решение по делу № 2А-409/2023 от 03.10.2023

Дело № 2а-409/2023

УИД 42RS0038-01-2023-000544-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Орловой Л.Н.,

при секретаре Мифтаховой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Белово Кемеровской области

03 октября 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту Инспекция 4212).

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр).

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по <адрес> кадастровый №, с кадастровой стоимостью 50503,00 руб., с 13.02.2014 по настоящее время, доля в праве 1/2.

За 2017 год ей был исчислен налог на имущество в сумме 25 руб., за 2018 год в сумме 25 руб., за 2019 год в сумме 29 руб., за 2020 в сумме 51 руб.

В установленные законом сроки налог на имущество ФИО1 не уплачен.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от 21.08.2018 с указанием сумм налога за 2017г., № от 25.07.2019 с указанием сумм налога за 2018г., № от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019г., № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020.

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц 2017, 2018, 2019, 2020 года, в связи с чем, ей были исчислены пени в общей сумме 0,24 руб., из них: 0,06 руб. по налогу за 2019 год за период времени с 02.12.2020 по 15.12.2020; 0,18 руб. по налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования: № от 10.07.2019 об уплате пени, в котором предложено в срок до 25.10.2019 погасить задолженность по налогу и пени; № от 25.12.2019 об уплате пени, в котором предложено в срок до 28.01.2020 погасить задолженность по налогу и пени; № от 16.12.2020 об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до 19.01.2021 погасить задолженность по налогу и пени; № от 16.12.2021 об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до 18.01.2022 погасить задолженность по налогу и пени.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по <адрес> кадастровый №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., с 13.02.2014 по настоящее время, доля в праве 1/2.

За 2017 год ей был исчислен земельный налог в сумме 294 руб., за 2018 год в сумме 294 руб., за 2019 год в сумме 343 руб., за 2020 в сумме 588 руб.

В установленные законом сроки земельный налог ФИО1 не уплачен.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от 21.08.2018 с указанием сумм налога за 2017 г.; № от 27.07.2019 с указанием сумм налога за 2018 г.; № от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 г.; № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 г.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в полном размере, сумма которой составляет 1519,00 руб.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, Инспекцией исчислены пени в общей сумме 20,59 руб., из них: 16,47руб. по налогу за 2017 год за период времени с 04.12.2018 по 09.07.2019; 1,38 руб. по налогу за 2018 год за период времени с 03.12.2019 по 24.12.2019; 0,68 руб. по налогу за 2019 год за период времени с 02.12.20120 по 15.12.2020; 2,06 руб. по налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога в размере 1519,00 руб. и пени в размере 20,59 руб. административным ответчиком не оплачены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по текстуФедеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае Долговым центром по требованиям № от 10.07.2019, № от 25.12.2019, № от 16.12.2020, № от 16.12.2021 были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности по требованию не превысила 10000 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 10.07.2019, т.е. с 25.10.2019.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось – 25.04.2023 (25.10.2019 + 3 года + 6 мес.).

Долговым центром было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

03.02.2023 Мировым судьей судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-231/2023-1 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

01.03.2023 Мировым судьей судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит суд: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пеням в общем размере 1669,83 руб., а именно: задолженность по уплате налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020гг. в сумме 130,00 руб.; задолженность по пени по уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 0,06 руб. за период времени с 02.12.2020 по 15.12.2020; за 2020 год в сумме 0,18 руб. за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 всего 0,24 руб.; задолженность по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020гг. в сумме 1519,00 руб.; задолженность по пени по уплате земельного налога в размере 16,47руб. по налогу за 2017 год за период времени с 04.12.2018 по 09.07.2019; 1,38 руб. по налогу за 2018 год за период времени с 03.12.2019 по 24.12.2019; 0,68 руб. по налогу за 2019 год за период времени с 02.12.20120 по 15.12.2020; 2,06 руб. по налогу за 2020год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021, всего 20,59 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд в силу ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно данным представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником объекта недвижимости с кадастровым № расположенного по <адрес> <адрес><адрес> с кадастровой стоимостью 50503,00 руб., при этом до ноября 2019 ФИО1 принадлежала 1/2 доля вправе на указанное имущество (л.д. 15 и об сторона).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1).

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В нарушение п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок, и имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 25,00 рублей, за 2018г. в размере 25,00 рублей, за 2019г. в размере 29,00 рублей, за 2020г. в размере 51,00 руб., в общей сумме 130,00 руб.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога, с 13.02.2014 ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым № расположенный по <адрес> с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., при этом до ноября 2019 ФИО1 принадлежала 1/2 доля вправе на указанное имущество.

Данный факт подтвержден сведениями, представленными административному истцу уполномоченными регистрирующими органами (л.д. 16, об сторона).

В отношении указанного объекта налогообложения административному ответчику был исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 294,00 руб., исходя из кадастровой стоимости по налоговой ставке 0,30 %; за 2018 год в сумме 294,00 руб., исходя из кадастровой стоимости по налоговой ставке 0,30 %, за 2019 год в сумме 343,00 руб., исходя из кадастровой стоимости по налоговой ставке 0,30 %, за 2020 год в сумме 588,00 руб., исходя из кадастровой стоимости по налоговой ставке 0,30 %, а всего 1519,00 рублей.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления № от 21.08.2018 с указанием сумм налога за 2017 г., № от 25.07.2019 с указанием сумм налога за 2018 г., № от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 г., № от 01.09.2021 (л.д. 30-33).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период времени с 02.12.2020 по 15.12.2020 в сумме 0,06 руб.; за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,18 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 в сумме 16,47 руб.; за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 1,38 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в сумме 0,68 руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 2,06 руб. (л.д. 35-41).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налога и пени:

- № от 10.07.2019 об уплате налога за 2017 год в срок до 25.10.2019 в сумме недоимки по налогу на имущество в размере 25,00 руб., по земельному налогу в размере 294,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,06 руб., пени по земельному налогу 16,47 руб. (л.д. 12); требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 26.07.2019 (л.д. 20, об сторона);

- № от 25.12.2019 об уплате налога за 2018 года в срок до 28.01.2020 в сумме недоимки по налогу на имущество в размере 25,00 руб., по земельному налогу в размере 294,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,12 руб., пени по земельному налогу 1,38 руб. (л.д. 8); требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 29.12.2019 (л.д. 17, об сторона);

- № от 16.12.2020 об уплате налога за 2019 год в срок до 19.01.2021 в сумме недоимки по налогу на имущество в размере 29,00 руб., по земельному налогу в размере 343,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,06 руб., пени по земельному налогу 0,68 руб. (л.д. 11); требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 21.12.2020 (л.д. 19, об сторона);

- № от 16.12.2021 об уплате налога за 2020 год в срок до 18.01.2022 в сумме недоимки по налогу на имущество в размере 51,00 руб., по земельному налогу в размере 588,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,18 руб., пени по земельному налогу 2,06 руб. (л.д. 9-10); требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 17.12.2021 (л.д. 18, об сторона).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени в полном объеме административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату направления самого раннего требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности по требованиям не превысила 10000 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 10.07.2019, то есть с 25.10.2019.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 25.04.2023 (25.10.2019 +3 года+ 6 мес.)

Долговой центр обратился к мировому судье судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области в порядке приказного судопроизводства в феврале 2023, определением от 01.03.2023 мировой судья отменил судебный приказ, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 29).

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, так и срок для подачи в отношении неё административного искового заявления, поскольку иск поступил в суд 21.08.2023 (л.д. 22).

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым заявленные административным истцом требования удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,000 руб. в соответствии с положениями пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход государства недоимку налогам и пени в общем размере 1669,83 рублей, из них:

- задолженность по уплате налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в сумме 130,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 0,06 руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020, за 2020 год в сумме 0,18 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, а всего 0,24 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в сумме 1519,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 16,47 руб. за период с 04.12.2018 по 09.07.2019, за 2018 год в сумме 1,38 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2019 год в сумме 0,68 руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020, за 2020 год в сумме 2,06 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, а всего 20,59 руб.,

перечислив их по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; номер банковского счета 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), к/с 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский районный суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.Н. Орлова

Мотивированное решение изготовлено 10.10.2023.