Решение по делу № 2А-964/2025 от 23.09.2025 | Кочубеевский районный суд (Ставропольский край)

УИД 26RS0020-01-2025-002098-96

№ 2а - 964/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Рулева И.А.,

при секретаре Маковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (задолженность по транспортному налогу, пени),

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (задолженность по транспортному налогу, пени), в котором указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2021-2022 гг. являлся собственником транспортных средств, в связи с чем инспекцией был исчислен транспортный налог. Расчет транспортного налога: налоговая база * налоговая база * количество месяцев владения.

Объект налогообложения: №, гос номер №

Налоговая база: 74,50

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2021 год: 74,50 * 7,00 * 12/12 = 521,00

Расчет налога за 2022 год: 74,50 * 7,00 * 12/12 =521,00

Объект налогообложения: № гос номер №

Налоговая база: 150,00

Налоговая ставка: 15,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2021 год: 150,00 * 15,00 * 12/12 = 2250,00

Расчет налога за 2022 год: 150,00 * 15,00 * 12/12 = 2250,00

Объект налогообложения: ВАЗ 2107ДД.ММ.ГГГГ, гос номер №

Налоговая база: 74,10

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2021 год: 74,10 * 7,00 * 12/12 = 519,00

Расчет налога за 2022 год: 74,10 * 7,00 * 12/12 =519,00

Объект налогообложения: ВАЗ 2107ДД.ММ.ГГГГ, гос номер №

Налоговая база: 74,00

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2021 год: 74,00 * 7,00 * 12/12 = 518,00

Расчет налога за 2022 год: 74,00 * 7,00 * 12/12 =518,00

Сумма исчисленного транспортного налога за 2021-2022 гг. по вышеуказанным транспортным средствам составила 7616 рублей, которая не погашена.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления об уплате налогов № от 01.09.2022, № от 02.08.2023 направлены налогоплательщику почтой.

В период с 19.12.2013 по 16.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, признавался плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Кроме того, являлся плательщиком транспортного налога. Вышеуказанные обязательства не оплачивались в сроки, установленные налоговым законодательством. В отношении указанной задолженности были применены следующие меры взыскания:

В части применения мер взыскания по ст.47 НК РФ:

№

Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток в части пени

Всего

В том числе пени

Постановление ст.47

26480002007

28.03.2018

28113,16

123,16

Постановление ст.47

26480004184

25.06.2018

647,88

Постановление ст.47

26480007686

14.11.2018

622,33

Постановление ст.47

264802772

27.03.2019

33700,79

1204,47

1181,99

Постановление ст.47

264800824

21.02.2020

36336,14

98,14

Итого

1280,13

В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ:

№

№ (№ исх. ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток в части пени

Всего

В том числе пени

Заявление о вынесении судебного приказа по ст.48

1492

04.03.2021

40566,80

64,45

Заявление о вынесении судебного приказа по ст.48

4179

20.04.2021

4683,13

1545,83

1273,70

Заявление о вынесении судебного приказа по ст.48

3946

20.04.2024

60353,32

1280,13

1196,14

Заявление о вынесении судебного приказа по ст.48

1864

03.02.2022

11697,78

8018,78

Заявление о вынесении судебного приказа по ст.48

15309

03.10.2022

13927,66

Итого:

24416,28

За период до 01.01.2023 года пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 135258 руб. 83 коп., в том числе пени 26970 руб. 31 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26970 руб. 31 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7999 от 04.11.2023: Общее сальдо в сумме 145681 руб. 27 коп., в том числе пени 36976 руб. 83 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7999 от 04.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25696 руб. 41 коп. Расчет пени для включения в заявление: 36976 руб.83 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.2.2023) – 25696 руб. 41 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 11280 руб. 42 коп. Расчет пени для включения в заявление: 36976 руб. 83 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.12.2023) – 25696 руб. 41 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11280 руб. 42 коп. Таким образом, сумма пени, подлежащая взыскания в рамках настоящего административного заявления составляет 11280,42 руб. В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №71573, которое направлено в адрес налогоплательщика. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело место только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов. Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика №11531 от 01.12.2023. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа №7999 от 04.12.2023, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-184/4/2023 от 26.12.2023, который был отменен по заявлению должника (определение об отмене судебного приказа от 31.05.2025).

Просили суд: взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы в размере 7616 рублей; пени в размере 11280,42 рублей, на общую сумму 18896,42 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по СК, извещенный надлежащим образом, не явился. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен, о причинах неявки не сообщил, об отложении не ходатайствовал.

В силу ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статья 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое уведомление налоговая инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). С 2016 года транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает срок направления уведомления на транспортный налог: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю.

Налогоплательщик ФИО1 в период с 2021-2022 гг. являлся собственником транспортных средств, в связи с чем налоговой инспекцией был начислен транспортный налог:

Объект налогообложения: ВАЗ 21074, гос номер №

Налоговая база: 74,50

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2021 год: 74,50 * 7,00 * 12/12 = 521,00

Расчет налога за 2022 год: 74,50 * 7,00 * 12/12 =521,00

Объект налогообложения: Mersedes Benz E230, гос номер №

Налоговая база: 150,00

Налоговая ставка: 15,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2021 год: 150,00 * 15,00 * 12/12 = 2250,00

Расчет налога за 2022 год: 150,00 * 15,00 * 12/12 = 2250,00

Объект налогообложения: ВАЗ 2107ДД.ММ.ГГГГ, гос номер №

Налоговая база: 74,10

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2021 год: 74,10 * 7,00 * 12/12 = 519,00

Расчет налога за 2022 год: 74,10 * 7,00 * 12/12 =519,00

Объект налогообложения: ВАЗ 2107ДД.ММ.ГГГГ, гос номер №

Налоговая база: 74,00

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2021 год: 74,00 * 7,00 * 12/12 = 518,00

Расчет налога за 2022 год: 74,00 * 7,00 * 12/12 =518,00.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления об уплате налогов № от 01.09.2022, № от 02.08.2023 были направлены налогоплательщику почтой.

Кроме того, в период с 19.12.2013 по 16.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, признавался плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

В установленный законом срок уплата налога не произведена.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу статьи 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупности обязанности отражения на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ исчисляется с 01.01.2023 на совокупную сумму задолженности.

За неуплату административным ответчиком ФИО1 транспортного налога за 2021-2022 года и страховых взносов исчислена пеня. Сумма пени составляет 11280,42 рублей.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 23.07.2023 №71573 со сроком исполнения до 16.11.2023 на общую сумму 136064,15 руб.

Указанное требование не исполнено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 01.12.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 141764,57 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

На 04.12.2023 года сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 145681 руб.27 коп. рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.12.2023 года мировым судьей судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края от 31.03.2025 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В Кочубеевский районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 06.08.2025 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика транспортного, пени в установленные сроки, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность в размере 18896 (восемнадцать тысяч восемьсот девяносто шесть) рублей 42 копейки, в том числе:

Задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 7616 (семь тысяч шестьсот шестнадцать) рублей;

- сумму пени в размере 11280 (одиннадцать тысяч двести восемьдесят) рублей 42 копейки.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья И.А. Рулев

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025 года.