УИД 40RS0020-01-2025-000056-02

Дело № 2а-2-95/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 27 мая 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., при секретаре Суховой Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

20 марта 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области с ДД.ММ.ГГГГ как плательщик транспортного налога, ранее состоял на налоговом учете в ИФНС №24 г. Москвы. Согласно сведений, представленных органами ГИБДД, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах (2014-2020 гг.) на праве собственности принадлежало транспортное средство – автомобили <данные изъяты> госномер №. В связи с изложенным, в 2014-2020 годах начислен транспортный налог. В установленные сроки налоги не уплачены. На сумму недоимки начислены пени.

В адрес административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени, которые не исполнены.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1290 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1290 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1290 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2017 год – 41 руб. 00 коп., а также начисленные на данную задолженность пени в общей сумме 204 руб. 41 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от 26 февраля 2025 года налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Указывая, что до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции ФНС России №24 по г. Москве, карточки начислений и оплат в налоговом органе по новому месту учета- в УФНС России по Калужской области были открыты ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган указывает, что административным истцом при установлении отрицательного сальдо ЕНС незамедлительно приняты меры принудительного взыскания в отношении ФИО1 С учетом изложенного, налоговый орган просит восстановить срок взыскания отрицательного сальдо ЕНС и взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 9988 руб. 42 коп.: транспортный налог за 2014, 2018-2022 годы в сумме 7739 руб. 94 коп., а также пени в сумме 2248 руб. 48 коп.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (часть 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (часть 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, применявшейся до 01 января 2023 года, транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Из представленных материалов следует, что на основании сведений, представленных органами ГИБДД, административному ответчику ФИО1 в налоговых периодах 2014, 2018-2022 гг. был исчислен транспортный налог.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2014 год в сумме 1290 руб. 00 коп., (в отношении транспортного средства <данные изъяты> госномер №). Данных о направлении данного уведомления административному ответчику суду не представлено.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в сумме 1290 руб. 00 коп., (в отношении транспортного средства <данные изъяты> госномер №);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в сумме 1290 руб. 00 коп., (в отношении транспортного средства <данные изъяты> госномер №);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в сумме 1289 руб. 94 коп., (в отношении транспортного средства <данные изъяты> госномер №);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в сумме 1290 руб. 00 коп., (в отношении транспортного средства <данные изъяты> госномер №);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в сумме 1290 руб. 00 коп., (в отношении транспортного средства <данные изъяты> госномер №);

В установленные сроки налоги не уплачены.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сумма задолженности, являющаяся предметом настоящего административного иска не превышает 10 000 рублей. Таким образом, по состоянию на 01 января 2023 года, когда изменился порядок взыскания задолженности, предусмотренный ранее действовавшим законодательством, срок ее взыскания пропущен не был.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

По смыслу пункта 1 статьи 4, подп. 1 пункта 2 части 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений. При этом при формировании сальдо единого налогового счета в суммы неисполненных обязанностей включаются недоимки, срок взыскания которых не истек по состоянию на 31 декабря 2022 года.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелись неисполненные налоговые обязательства, в связи с чем было сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются в отношении общей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика выставлено требование № о погашении в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2015-2021 годы в сумме 10 319 руб. 94 коп., НДФЛ за 2017 год – 41 руб. 00 коп. и пени в сумме 3390 руб. 19 коп. (на дату оформления требования).

Данное требование № от ДД.ММ.ГГГГ в силу вышеуказанного пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ прекратило действие ранее направленных требований, поскольку по ним ранее не принимались меры принудительного взыскания, при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ возможность принудительного взыскания не была утрачена и данная задолженность обоснованно учтена в отрицательном сальдо единого налогового счета.

Вышеуказанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в сумме 1290 руб. 00 коп. сумма отрицательного сальдо ЕНС изменилась.

Вместе с тем, как указывает административный истец, ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 года, по НДФЛ за 2017 год, а также пени на указанную задолженность.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка №24 Сухиничского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 14908 руб. 99 коп., в том числе задолженности по транспортному налогу за 2015 -2022 годы и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 14908 руб. 99 коп., поскольку заявленное требование не являлось бесспорным.

С данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ- с соблюдением процессуального срока, установленного ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа). Одновременно налоговый орган исключил из предмета иска задолженность, признанную безнадежной ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Налоговым органом последовательно принимались меры ко взысканию задолженности в соответствии с законодательством, действовавшем на дату соответствующих правоотношений.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик в налоговых периодах 2014, 2018- 2022 гг. являлся плательщиком транспортного налога, добровольно указанная обязанность не исполнена.

Размер указанной задолженности и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Указанная задолженность в размере 9988 руб. 42 коп. подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Думиничский район» Калужской области в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты><данные изъяты>, ИНН №, паспорт серии №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН <***> ИНН <***>, адрес: 248021 <...>) отрицательное сальдо единого налогового счета – задолженность по:

по транспортному налогу за 2014 год в размере 1290 /одна тысяча двести девяносто/ рублей 00 копеек;

по транспортному налогу за 2018 год в размере 1290 /одна тысяча двести девяносто/ рублей 00 копеек;

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1290 /одна тысяча двести девяносто/ рублей 00 копеек;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 1289 /одна тысяча двести восемьдесят девять/ рублей 94 копейки;

по транспортному налогу за 2021 год в размере 1290 /одна тысяча двести девяносто/ рублей 00 копеек;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 1290 /одна тысяча двести девяносто/ рублей 00 копеек;

пени в размере 2248 /две тысячи двести сорок восемь/ рублей 48 копеек;

а всего - задолженность на сумму 9988 /девять тысяч девятьсот восемьдесят восемь/ рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, паспорт серии №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета МР «Думиничский район» Калужской области в сумме 4000/четыре тысячи/ рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Журкова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ