Решение по делу № 2А-5491/2022 от 07.11.2022 | Ленинский районный суд г. Кирова (Кировская область)

Дело № 2а-5491/2022 (43RS0001-01-2022-008966-08)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 07 ноября 2022 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 630,00 руб. (ОКТМО 33649448), сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята}. Налог до настоящего времени не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога установленный законом срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 25,57 руб., в том числе: по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в размере 09,25 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2018 год, по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в размере 16,32 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налогов и пени от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, которые до настоящего времени не исполнены.

ФИО1 не представила в установленный законом срок {Дата изъята} декларацию по НДФЛ за 2019 год за полученный доход от продажи земельных участков. Фактически налоговая декларация отправлена {Дата изъята}, поступила {Дата изъята}. По результатам камеральной проверки вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб., штраф не уплачен. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени от {Дата изъята} {Номер изъят}, которое до настоящего времени не исполнено.

Налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки установлено, что ФИО1, не являющаяся индивидуальным предпринимателем, в проверяемом периоде получала доходы за выполнение трудовых обязанностей по основному месту работы КОГАУК «Вятская филармония», пенсию, доходы от реализации земельных участков физическим лицом. Уплате подлежал НДФЛ, земельный налог. По результатам камеральной проверки вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа, доначисление сумм налога, начислены пени по состоянию на {Дата изъята}. УФНС по Кировской области решение отменено в части. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени от {Дата изъята} {Номер изъят}, которое до настоящего времени не исполнено.

На основании изложенного ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 473418,88 руб., в том числе: 630,00 руб. - земельный налог за 2018 год (ОКТМО 33649448), 25,57 руб. – пени по земельному налогу на недоимку за 2018 год сроком уплаты {Дата изъята}, 125,00 руб. – штрафы за налоговые правонарушения по гл. 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации) за 2019 год сроком уплаты до {Дата изъята} за 2019 год, 88900,00 руб. – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2017 год сроком уплаты до {Дата изъята}, 186916,00 руб. – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2018 год сроком уплаты до {Дата изъята}, 89950,00 руб. – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2019 год сроком уплаты до {Дата изъята}, 55017,79 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 18288,30 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, 26044,00 руб. – НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017, 2018, 2019 годы сроком уплаты {Дата изъята}, 5970,02 руб. – пени по налогу на НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 1552,20 руб. – штраф по НДФЛ доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог в соответствии с ч. 1 ст. 15 НК РФ относится к местным налогам.

На основании ч. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям Управления Росреестра административному ответчику в спорный период принадлежало недвижимое имущество – земельные участки по адресу: {Адрес изъят}ОКТМО), кадастровый {Номер изъят}, по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят} (ОКТМО 33648448).

Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 630,00 руб. (ОКТМО 33649448), сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята}. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога установленный законом срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 25,57 руб., в том числе: по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в размере 09,25 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2018 год, по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в размере 16,32 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При получении доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, налог уплачивается налогоплательщиком в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком НДФЛ.

Налоговым органом установлено, что ФИО1 не представила в установленный законом срок {Дата изъята} декларацию по НДФЛ за 2019 год за полученный доход от продажи земельных участков, в связи с чем у нее возникла обязанность подачи налоговой декларации.

Согласно постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год перенесен на {Дата изъята}. ФИО2 фактически налоговая декларация отправлена {Дата изъята}, поступила в ИФНС России по г. Кирову {Дата изъята}.

По результатам камеральной проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб., штраф не уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени от {Дата изъята} {Номер изъят}, которое до настоящего времени не исполнено.

Налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки установлено, что ФИО2, не являющаяся индивидуальным предпринимателем, в проверяемом периоде получала доходы за выполнение трудовых обязанностей по основному месту работы КОГАУК «Вятская филармония», пенсию, доходы от реализации земельных участков.

По результатам выездной налоговой проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа, доначисление сумм налога, начислены пени по состоянию на {Дата изъята}. Решением УФНС по Кировской области от {Дата изъята} указанное решение отменено в части. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию НДФЛ за период с 2017, 2018, 2019 годы в соответствии со ст.ст. 227, 228 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ подлежат взысканию пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Суммы задолженности по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 473 418,88 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поскольку срок исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} об уплате налогов и пени установлен до {Дата изъята}, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

Так, 20.05.2022 мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 473 418,88 руб.

24.06.2022 мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 20.05.2022 № 54/2а-2623/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает {Дата изъята}.

Административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову {Дата изъята} на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 7934,19 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 473 418,88 руб., в том числе: в том числе: 630,00 руб. - земельный налог за 2018 год (ОКТМО 33649448), 25,57 руб. – пени по земельному налогу на недоимку за 2018 год сроком уплаты {Дата изъята}, 125,00 руб. – штрафы за налоговые правонарушения по гл. 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации) за 2019 год сроком уплаты до {Дата изъята} за 2019 год, 88900,00 руб. – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2017 год сроком уплаты до {Дата изъята}, 186 916,00 руб. – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2018 год сроком уплаты до {Дата изъята}, 89 950,00 руб. – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2019 год сроком уплаты до {Дата изъята}, 55 017,79 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 18288,30 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, 26044,00 руб. – НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017, 2018, 2019 годы сроком уплаты {Дата изъята}, 5970,02 руб. – пени по налогу на НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 1552,20 руб. – штраф по НДФЛ доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 7934,19 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Решение10.11.2022