Дело №2а-777/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2022 года г. Коркино, Челябинская область

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гончаровой А.В.,

при секретаре судебного заседания Чернухиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, так как согласно сведений МРЭО ГИБДД Челябинской области он в период 2016 года, 2019 года являлся собственником транспортных средств, согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области в период 2015 года, 2016 года, 2019 года - владельцем недвижимого имущества. Установленные законом обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, 2019 год, земельного налога за 2016 год, 2019 года, налога на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, не исполнил в установленные законом сроки. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного, налога на имущество в установленный срок, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 369 рублей 84 копейки, по земельному налогу в размере 6 025 рублей 87 копеек, по налогу на имущество в размере 515 рублей 65 копеек. Налоговым органом направлены в адрес ответчика требования, которые исполнены не были, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящими требованиями. Просит взыскать с ФИО1 в бюджет пени по транспортному налогу с физических лиц - 369 рублей 84 копейки, пени по земельному налогу - 6 025 рублей 87 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 515 рублей 65 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений пункта 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

С 1 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2016 году, 2019 году являлся собственником автомобиля марки « государственный регистрационный знак НОМЕР, а в 2016 году собственником недвижимого имущества - земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС, в 2019 году собственником недвижимого имущества - земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (10 месяцев), в 2015 году, 2016 году собственником недвижимого имущества - нежилого помещения, расположенного по адресу: АДРЕС, квартиры (в 1/2 доли), расположенной по адресу: АДРЕС.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 29 июля 2016 года ФИО1 начислены, в том числе налог на имущество за 2015 год в общем размере 235 рублей. Оплата налога должна была быть произведена не позднее 1 декабря 2016 года.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 24 августа 2017 года ФИО1 начислены: транспортный налог за 2016 год в размере 1 850 рублей, налог на имущество за 2015 год, за 2016 год в общем размере 1 722 рубля. Оплата налога должна была быть произведена не позднее 1 декабря 2017 года.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 11 октября 2019 года ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество и начислен налог на имущество за 2016 год в размере 348 рублей. Оплата налога должна была быть произведена не позднее 2 декабря 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 3 августа 2020 года ФИО1 начислены: транспортный налог за 2019 год в размере 1 110 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 702 рубля. Оплата налога должна была быть произведена не позднее 2 декабря 2019 года.

Данная обязанность ФИО1 исполнена несвоевременно.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно пояснениям Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области решением Коркинского городского суда Челябинской области от ДАТА взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, по транспортному налогу за 2016 год, по земельному налогу за 2016 год. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год уплачена налогоплательщиком самостоятельно, но несвоевременно.

Вступившим в законную силу решением Коркинского городского суда Челябинской области от ДАТА иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налогов, налога на имущество и пени по ним удовлетворены, с ФИО1 в бюджет взысканы транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 1 850 рублей, пени по нему 8 рублей 14 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год: налог в размере 20 242 рублей, пени в размере 89 рублей 06 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015-2016 годы: налог в размере 1 722 рубля, пени в размере 7 рублей 58 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, за 2019 год, налога на имущество за 2015 год, 2016 год, земельного налога за 2016 год, 2019 год в установленный законом срок, административным истцов начислены пени, в адрес административного ответчика были направлены требования:

НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в размере 24 рубля 87 копеек, пени по налогу на имущество в размере 7 рублей 05 копеек; указан срок исполнения требования до 31 марта 2020 года;

НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в размере 32 рубля 58 копеек, пени по земельному налогу в размере 20 рублей 61 копейка; указан срок исполнения требования до 17 ноября 2021 года;

НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в размере 1 283 рубля 97 копеек, пени по земельному налогу в размере 7 183 рубля 20 копеек, пени по налогу на имущество в размере 515 рублей 65 копеек; указан срок исполнения требования до 21 декабря 2021 года.

Однако в добровольном порядке требования административным ответчиком не были удовлетворены.

Согласно представленному административным истцом Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области расчету пени составляют: на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года в размере 337 рублей 26 копеек, за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года - 32 рубля 58 копеек; на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года - 85 рублей 04 копейки, за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года - 430 рублей 61 копейка; на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года - 6 005 рублей 26 копеек, за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года - 20 рублей 61 копейка.

Расчеты начисления пеней проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.

В нарушение требований статьи 66 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных административным истцом расчетов пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Так, общая сумма задолженности по требованию НОМЕР составила 2 405 рублей 92 копейки, то есть не превысила 3 000 рублей, по требованию № 27382 - 1 865 рублей 19 копеек, то есть не превысила 3 000 рублей, по требованию НОМЕР рубля 77 копеек, то есть превысила 3 000 рублей, со сроком исполнения до 21 декабря 2021 года, выставленного в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения по требованию НОМЕР, то в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по всем требованиям налоговый орган должен был обратиться в срок до 21 июня 2022 года.

ДАТА налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 3 г. Коркино Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени.

ДАТА мировым судьей судебного участка № 3 г. Коркино Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области задолженности: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - пени за период с 2 декабря 2016 года по 2 ноября 2021 года - 1 991 рубль 95 копеек; по налогу на имущество за 2016-2018 годы - 524 рубля, пени за период с 2 декабря 2016 года по 2 ноября 2021 года - 522 рубля 70 копеек; транспортный налог с физических лиц - 1 110 рублей, пени за период с 2 декабря 2016 года по 2 ноября 2021 года - 586 рублей 53 копейки; по земельному налогу за 2019-2020 годы - 702 рубля, пени за период с 2 декабря 2016 года по 2 ноября 2021 года - 6 081 рубль 90 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Коркино Челябинской области от ДАТА указанный судебный приказ от ДАТА отменен.

С административным исковым заявлением в суд Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области обратилась ДАТА.

Следовательно, иск подан в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года в размере 337 рублей 26 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года - 32 рубля 58 копеек; пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года - 85 рублей 04 копейки, пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года - 430 рублей 61 копейка; пени по земельному налогу за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года - 6 005 рублей 26 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года - 20 рублей 61 копейка, подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик задолженность за указанный период оплатил с нарушением установленного срока.

В соответствии со статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец согласно пункту 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Поскольку исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика НОМЕР), зарегистрированного по адресу: АДРЕС) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года в размере 337 рублей 26 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года - 32 рубля 58 копеек; пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года - 85 рублей 04 копейки, пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года - 430 рублей 61 копейка; пени по земельному налогу за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 2 ноября 2021 года - 6 005 рублей 26 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года - 20 рублей 61 копейка, всего 6 911 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика НОМЕР) в доход Коркинского муниципального района Челябинской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Гончарова

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2022 года.