Решение по делу № 2А-4621/2025 от 02.10.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

Дело №а-4621/2025

УИД 55RS0№-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Жарко Н.Ф.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 16 679 рублей,

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 21 578 рублей,

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год – 36 261 рубль,

-пени в общем размере 54 760 рублей 99 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 в период с 2016 по 2021 г. являлся плательщиком транспортного и земельного налогов.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, исчислены пени, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела мирового судьи №а-3477/2023, оценив доводы административного истца, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

В свою очередь, правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование представляет собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом по общим правилам требование об уплате налога, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (абзац третий пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налогов, заявленных к взысканию в рамках настоящего административного иска, и обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 362 и 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства М 407, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ЗАЗ 968, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, VOLVO 440, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, GEELY ATLAS, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, KJ TANGER, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.80-85), а также земельные участки с кадастровым номером 55:36:110106:407 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером 55:36:110103:28 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером 55:36:110106:6655 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером 04:03:020209:331 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.67-75), в связи с чем налоговым органом был произведен расчет транспортного, земельного налога за 2021 год, о чем в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за заявленный период в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 256 911 рублей 24 копейки (л.д.15-16), включающему в себя в том числе задолженность по транспортному и земельному налогу, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а также сумму пени в размере 51 676 рублей 17 копеек, из которых административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 16 679 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 21 578 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год – 36 261 рубль, пени в общем размере 54 760 рублей 99 копеек.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 недоимки по налогам и пени и совокупный срок принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно, а именно ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление с расчетом за 2021 год транспортного и земельного налогов, в последующем, ДД.ММ.ГГГГ - требование об уплате налога, пени (л.д.15-18) и после, ввиду не исполнения данного требования в срок, предоставленный для добровольной платы, надлежащим образом приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке.

На основании требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, был установлен срок для оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, и, в силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к фактическим обстоятельствам рассматриваемого административного дела, именно с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае соблюден налоговым органом, заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 1-3 административного дела №А-3477/2023), и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 28, 31 административного дела №А-3477/2023).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-8), то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемые со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2021 год, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 16 679 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 21 578 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год – 36 261 рубль подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 54 760 рублей 99 копеек, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены в том числе:

-пени по земельному налогу городских округов за 2016 год – 307 рублей 47 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2 236 рублей была взыскана на основании судебного приказа №а-1802/2018, и задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, и после ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате пени не направлялось,

-пени по земельному налогу городских округов за 2017 год – 633 рубля 24 копейки (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 5 367 рублей была взыскана на основании судебного приказа №а-4363/2019, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, однако требование об уплате пени после уплаты основной недоимки не было направлено,

-пени по земельному налогу городских округов за 2018 год – 560 рублей 37 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 5 367 рублей была взыскана на основании судебного приказа №а-2207(49)/2020, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, однако требование об уплате пени после уплаты основной недоимки не было направлено,

-пени по земельному налогу сельских поселений за 2016 год – 5 454 рубля 28 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 36 686 рублей была взыскана на основании судебного приказа №а-991/2018, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, и требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было,

-пени по земельному налогу сельских поселений за 2017 год – 3 702 рубля 19 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 36 686 рублей была взыскана на основании судебного приказа №а-4004(49)/2019, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, и требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было,

-пени по земельному налогу сельских поселений за 2018 год – 2 016 рублей 56 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 36 686 рублей была взыскана на основании судебного приказа №а-1288(49)/2020, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, и требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было,

-пени по транспортному налогу за 2016 год – 3 177 рублей 77 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 13 656 рублей была взыскана на основании судебного приказа №а-1802/2018, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2017 год – 4 925 рублей 13 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 26 251 рубль была взыскана на основании судебного приказа №а-4363/2019, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2018 год – 4 873 рубля 29 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 26 251 рубль была взыскана на основании судебного приказа №а-2207(49)/2020, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на имущество за 2017 год – 7 рублей 50 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 76 рублей была взыскана на основании судебного приказа №а-4363/2019, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на имущество за 2018 год – 1 рубль 96 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 42 рубля была взыскана на основании судебного приказа №а-2207(49)/2020, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, во всех вышеприведенных случаях исполнительные производства о взыскании поименованных обязательных платежей, на которые в последующем начислены пени, были окончены, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, однако, требования об уплате пени в установленные законом сроки, не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, налогоплательщику направлены не были, требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для предъявления требования об уплате пени за 2016, 2017, 2018 годы по земельному налогу городских округов и сельских поселений, транспортному налогам, налогу на имущество за 2017, 2018 годы налоговым органом пропущен, в связи с чем административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Требования о взыскании пени по земельному налогу сельских поселений за 2019 год в размере 4 848 рублей 35 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) также удовлетворению не подлежат, поскольку решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1503/2022 отказано в удовлетворении требований о взыскании основной задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 36 686 рублей и впоследствии решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № данная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана (л.д.26).

Требования о взыскании указанных ниже пени подлежат удовлетворению, поскольку основная задолженность за 2019 год по земельному налогу городских округов и транспортному налогу в размере 5 367 рублей и 28 919 рублей, соответственно, взыскана решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-5060/2021, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу городских округов за 2020 год в размере 5 367 рублей 00 копеек и сельских поселений за 2020 год в размере 36 686 рублей, а также по транспортному налогу за 2020 год в сумме 31 401 рубль взыскана судебным приказом №а-1032(49)/2022, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ:

- по земельному налогу городских округов за 2019 год в размере 705 рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу городских округов за 2020 год в размере 345 рублей 55 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу сельских поселений за 2020 год в размере 2 361 рубль 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 801 рубль 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 021 рубль 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Основная задолженность за 2021 год по транспортному и земельному налогам заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, таким образом, на указанную задолженность правомерно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 рублей 09 копеек по транспортному налогу, 161 рубль 84 копейки по земельному налогу городских округов, 271 рубль 96 копеек по земельному налогу сельских поселений.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила размер 182 258 рублей 00 копеек, куда входит задолженность по земельному налогу в границах городских округов за 2019 год- 5 367 рублей, за 2020 год- 5 367 рублей, за 2021 год - 21 578 рублей, земельному налогу в границах сельских поселений за 2020 год- 36 686 рублей, за 2021 год -36 261 рубль, транспортному налогу за 2019 год – 28 919 рублей, за 2020 год – 31 401 рубль, за 2021 год – 16 679 рублей.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила размер 180 294 рубля 24 копейки, куда входит задолженность: по земельному налогу в границах городских округов за 2019 год - 5 367 рублей, за 2020 год- 5 367 рублей, за 2021 год - 21 578 рублей, земельному налогу в границах сельских поселений за 2020 год- 36 686 рублей, за 2021 год -36 261 рубль, транспортному налогу за 2019 год – 28 919 рублей, за 2020 год – 31 401 рубль, за 2021 год – 16 679 рублей, а также учтено взыскание, произведенное по исполнительным документам на общую сумму 1 963 рубля 76 копеек по исполнительным производствам, возбужденным на основании судебных актов №а-5060/2021 и №а-1032(49)/2022 (182 258 рублей – 1 963 рубля 76 копеек).

Вследствие приведенных обстоятельств, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о выдаче судебного приказа) составляет сумму 10 222 рублей 53 копейки, в том числе:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 285 рублей 48 копеек (1/300*0,075*182 258 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)*116 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 966 рублей 47 копеек (1/300*0,075*180 294, 24 рубля (сумма отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) *88 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 970 рублей 58 копеек (1/300*0,085*180 294,24 (сумма отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) *19 календарных дня просрочки).

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 20 017 рублей 52 копейки, а именно:

*пени по единому налоговому счету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 222 рубля 53 копейки,

*пени по земельному налогу городских округов за 2019 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 705 рублей 50 копеек,

*пени по земельному налогу городских округов за 2020 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 345 рублей 55 копеек,

*пени по земельному налогу городских округов за 2021 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 161 рубль 84 копейки,

*пени по земельному налогу сельских поселений за 2020 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 2 361 рубль 96 копеек,

*пени по земельному налогу сельских поселений за 2021 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 271 рубль 96 копеек,

*пени по транспортному налогу за 2019 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 3 801 рубль 39 копеек,

*пени по транспортному налогу за 2020 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 2 021 рубль 70 копеек,

*пени по транспортному налогу за 2021 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 125 рублей 09 копеек.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен. При этом суд отмечает расчет транспортного налога за 2021 год в отношении транспортного средства GEELY ATLAS, государственный регистрационный знак <***>, находящегося в собственности налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, произведен исходя из срока владения, а именно за 10 месяцев 2021 года.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 94 535 рублей 52 копейки, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 16 679 рублей 00 копеек,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год – 21 578 рублей 00 копеек,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год – 36 261 рубль 00 копеек,

-пени по единому налоговому счету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 222 рубля 53 копейки,

-пени по земельному налогу городских округов за 2019 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 705 рублей 50 копеек,

- пени по земельному налогу городских округов за 2020 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 345 рублей 55 копеек,

- пени по земельному налогу городских округов за 2021 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 161 рубль 84 копейки,

- пени по земельному налогу сельских поселений за 2020 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 2 361 рубль 96 копеек,

- пени по земельному налогу сельских поселений за 2021 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 271 рубль 96 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2019 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 3 801 рубль 39 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2020 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 2 021 рубль 70 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2021 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 125 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омском областном суде через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Ф. Жарко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Ф. Жарко