Решение по делу № 2А-311/2023 от 19.01.2023 | Демский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-311/2023 (2а-3238/2022)

УИД: 03RS0001-01-2022-003557-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г.Уфа

Демский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Зубаировой С.С.,

при секретаре Нерсисян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 25404 руб. (7800 руб. -2018/, 2787 руб. -2019, 14817 руб. – 2020), пеня в размере 500,54 руб. На общую сумму 25904,54 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, административный ответчик ФИО6 представители заинтересованных лиц САО «РЕСО-Гарантия», Российский союз автостраховщиков на судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

От административного ответчика поступили письменные возражения на административное исковое заявление.

В соответствии со ст. 289 ч. 2 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч.ч.2 и 4 ст.69 НК РФ).

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.Из материалов дела следует, что в 2018 году налогоплательщик ФИО1 получил от налогового агента АО СК «Астро-Волга» доход в размере 60 000 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 7800 руб.

В связи с тем, что НДФЛ не был удержан организацией, информация была представлена в налоговый орган и сумма неудержанного НДФЛ была включена в налоговое уведомление № от 21.10.2020г.

В 2019 году налогоплательщик ФИО1 получил от налогового агента СПАО «РЕСО-Гарантия» доход в размере 21 435,38 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 2787 руб.

В связи с тем, что НДФЛ не был удержан организацией, информация была представлена в налоговый орган и сумма неудержанного НДФЛ была включена в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В 2020 году налогоплательщик ФИО1 получил от налогового агента Российского Союза Автостраховщиков доход в размере 113 979 руб., который состоит из сумм дохода в размере 75 000 рублей и 38 979 рублей, с данных сумм налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 14 817 руб.

Ответчику были выставлены и направлены требования об уплате указанных налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-748/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС № по РБ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации отменен в связи с поступившими возражениями.

Административное исковое заявление подано истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административным ответчиком представлен чек-ордер ПАО «Сбербанк России» на сумму 9 750 рублей от ДД.ММ.ГГГГ об уплате им НДФЛ на доход в сумме 75 000 руб., полученный в 2020г. от Российского Союза Автостраховщиков и чек-ордер ПАО «Сбербанк России» на сумму 7 800 рублей от ДД.ММ.ГГГГ об уплате им НДФЛ на доход в сумме 60 000 руб., полученный в 2018г от АО «СК «Астро-Волга».

В связи с изложенным требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018г в размере 7800 руб. и за 2020г в размере 9750 руб. удовлетворению не подлежат.

Относительно требований истца о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц за 2019г в размере 2787 руб. (начисленного на доход в сумме 21 435.88 руб. от СПАО «РЕСО-Гарантия») и налога на доходы физических лиц за 2020г в размере 5 067 руб. (начисленного на доход в сумме 38 979 руб. от РСА), суд приходит к следующему.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Президиума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 8ПВ15 следует, что в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования по договорам займа, в силу положений статьи 41 НК РФ налогооблагаемой базой по таким договорам является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

Следовательно, расходы, понесенные налогоплательщиком при приобретении права требования дебиторской задолженности, могут быть учтены при определении налоговой базы, при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от должника. При этом расходы должны быть документально подтвержденными.

Данное разъяснение в порядке аналогии надлежит применить и к рассматриваемым однородным правоотношениям.

Из представленных ответчиком документов усматривается, что решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг по делу № с СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 была взыскана неустойка (за нарушение срока выплаты страхового возмещения по договору ОСАГО за причинение ФИО3 ущерба в результате ДТП от 22.10.2017г) в размере 20 000 руб., расходы по составлению претензии – 1000 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГг с СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 дополнительно была взыскана неустойка за просрочку выплаты страхового возмещения в размере 1435.88 руб.

Право требования на взыскание указанной неустойки перешло к ФИО1 на основании договора цессии от 26.04.2018г и дополнительного соглашения к нему от 26.04.2018г, заключенных между ФИО3 (цедент) и ФИО1 (цессионарий).

Цена уступки составила 25 000 руб. Указанная сумма передана ФИО1 ФИО3, что подтверждается представленной распиской.

Таким образом, приобретя у ФИО3 право требования взыскания неустойки за 25 000 руб., и, получив по решению суда сумму неустойки в размере 21 435.88 руб., ФИО1 экономическую выгоду (доход, облагаемый налогом в размере 13%) не получил.

Из представленных ответчиком документов также усматривается, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг по делу № с Российского Союза Автостраховщиков в пользу ФИО1 была взыскана неустойка в размере 38 979 руб. за просрочку выплаты страхового возмещения в связи с причиненным ФИО4 ущербом в результате ДТП от 15.03.2017г.

Право требования на взыскание указанной неустойки перешло к ФИО1 на основании договора цессии от 15.04.2019г и дополнительного соглашения к нему от 15.04.2019г, заключенных между ФИО4 (цедент) и ФИО1 (цессионарий).

Цена уступки составила 40 000 руб. Указанная сумма передана ФИО1 ФИО4, что подтверждается представленной распиской.

Таким образом, приобретя у ФИО4 право требования взыскания неустойки за 40 000 руб., и, получив по решению суда сумму неустойки в размере 38 979 руб., ФИО1 экономическую выгоду (доход, облагаемый налогом в размере 13%) не получил.

Данное разъяснение в порядке аналогии надлежит применить и к рассматриваемым однородным правоотношениям.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд не находит оснований для взыскания с ответчика налога на доходы физических лиц за 2019г в размере 2787 руб. (начисленного на доход в сумме 21 435.88 руб. от СПАО «РЕСО-Гарантия») и налога на доходы физических лиц за 2020г в размере 5 067 руб. (начисленного на доход в сумме 38 979 руб. от РСА).

Истцом также заявлены требования о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 500.54 руб. Ответчиком представлен онлайн-чек ПАО Сбербанк от 26.05.2022г об оплате пени в сумме 350 руб.

С учетом частичной оплаты с ответчика подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц в размере 150.54 руб.

На основании ст.114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физического лица удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 150.54 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме 24 января 2023г.

Судья Зубаирова С.С.