Решение по делу № 2А-817/2025 от 06.05.2025

Дело № 2а-817/2025

УИД 62RS0002-01-2025-

Решение

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по Рязанской области в спорные периоды административному ответчику принадлежали:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 264 (налогооблагаемая база, мощность) х 150 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 39 600 рублей к уплате налога.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы начислены пени в размере 37 237,53 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ года в размере 225 680,40 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года: 236 844,30 рублей, в том числе пени в размере 38 844,30 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 606,77 рублей. Расчет пеней при обращении с судебным приказом: 38 844,30 (сальдо на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа) – 1 606,77 рублей = 37 237,53 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №<данные изъяты> года, содержащее расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ года. До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 76 837,53 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 600 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 37 237,53 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге Рязанской области».

В соответствии с п.1 ст.2 Закона «О транспортном налоге Рязанской области», в отношении автомобилей от 251 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 150 рублей за одну лошадиную силу.

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником следующих транспортных средств:

- автомобиля легкового <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 264 л.с., государственный номер <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

В 2022 году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

Данные обстоятельства следуют из личных данных налогоплательщика, налогового уведомления№№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 600 рублей административным ответчиком своевременно не уплачен, доказательств обратного административный ответчик суду не предоставила.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год проверен судом и признан верным, поскольку основан на требованиях закона, фактических обстоятельствах и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела в качестве доказательства размера задолженности.

При установленных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 600 рублей.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени.

Из административного искового заявления следует, что в отрицательное сальдо по состоянию на момент формирования Единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года в размере входила задолженность по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 600 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ года, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года, добровольно оплаченный в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 600 рублей, взысканному решением Московского районного суда г. Рязани по делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ года;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 600 рублей, предъявлен к взысканию при рассмотрении настоящего спора.

Общая сумма налоговой задолженности, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС составляла 198 000 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела копиями решений Московского районного суда г. Рязани по делам №№, судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ года, определением мирового судьи об отменен судебного приказа №№, сведениями об оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчет пеней, начисленных на неуплаченный транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года представлен в материалах дела.

Расчет задолженности пеней, начисленных за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ года по <адрес> года представлен административным истцом в материалах административного искового заявления, проверен судом и признан основанным на положениях закона и арифметически правильным, ввиду чего принимается судом в подтверждение размера начисленных пеней за указанный период, которые составляют:

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 11 437,14 рублей;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 7 867,20 рублей;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 5 351,28 рублей;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 727,78 рублей;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 297 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ составляют 27 680,40 рублей.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года подлежат расчету следующим образом.

Совокупная обязанность, на которую с ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени, составляет: 198 000 рублей, в нее входит не уплаченный своевременно транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 198 000 рублей (совокупная обязанность) /300 (ставка расчета пеней/делитель) х 7,5% (ставка расчета пеней/процент) х 204 (количество дней просрочки) = 10 098 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 198 000 /300 х 8,5 х 20 = 1 122 рублей.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 11 220 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 27 680,44 + 11 220 рублей = 38 900,44 рублей.

Из административного искового заявления следует, что сальдо по пеням на момент формирования заявления 12.08.2023 года составляет 38 844,30 рублей. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 606,77 рублей. Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 38 844,30 – 1 606,77 = 37 237,53 рублей.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом вынесено Решение №№ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней по ним подлежащим удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по Рязанской области подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 76 837 рублей 53 копейки, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 600 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 37 237 рублей 53 копейки.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по Рязанской области (ОГРН №) единый налоговый платеж в размере 76 837 рублей 53 копейки, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 600 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 37 237 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования город Рязань государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья -подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик