Дело № 2а-6652/2025

УИД 47RS0006-01-2025-007267-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 17 декабря 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2023год, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ответчику в 2023 году принадлежало транспортное средство <данные изъяты> л.с., в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2023 год в размере 8500,00 руб. Также ответчику в 2023 году принадлежал земельный участок с кадастровым № <данные изъяты>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2023 год в размере 1136,00 руб. Так как налоги за более ранний период не были внесены в установленный законом срок в адрес ответчика заказным письмом направлено требование от 23.07.2023 № 99364 по сроку исполнения 16.11.2023, действующее до даты уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. После выставления требования у налогоплательщика образовалась задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 8500,00 руб., за 2023г. в размере 8500,00 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 744,00 руб., за 2023г. в размере 1136,00 руб., а также по совокупным пени за период с 24.07.2023 по 17.01.2025.

07.04.2024 налоговым органом вынесено решение о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика № 17307. По состоянию на 17.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 20175,62 руб., в том числе пени в размере 10539,62 руб. 02.10.2023 и 18.09.2024 ответчиком внесены единые налоговые платежи в сумме 9244,00 руб. и 9636,00 руб., соответственно, из которых в порядке п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) 8500,00 руб. зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2021г., 17,92 руб. в счет пени по налогу на имущество, 730,65 руб. в счет пени по транспортному налогу, 8500,00 руб. в счет транспортного налога за 2022г., 304,00 и 440,00 руб. в счет земельного налога за 2022г., 392,00 руб. в счет пени в совокупном объеме. Просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2023г. в размере 8500 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 1136,00 руб., пени за период с 10.04.2024 по 17.01.2025 в размере 1141,93 руб.

Определением от 17.11.2025 производство по делу в части заявленного инспекцией требования о взыскании транспортного налога за 2023 в размере 4921,55 руб., земельного налога за 2023г. в размере 657,74 руб. прекращено, в связи с чем суд рассматривает требования в оставшейся части.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что поступивший платеж в октябре 2023 в размере 9244 руб. зачтена на погашение задолженности по налогу за 2021г. и пени, платеж от 19.09.2024 в размере 9636 руб. зачтен в погашение задолженности по налогам за 2022г. и пени. С требованиями в судебном порядке о взыскании задолженности по налогам за 2021г. не обращались, поскольку денежные средства поступили, но несвоевременно. Платежи, поступившие 16 и 21 ноября 2025г. зачтены в размере 6000 руб. в счет пени, взысканных по решению суда, и в размере 9749 руб. в погашение транспортного и земельного налога за 2024г. и частично пени, поскольку задолженность за 2023г. и пени по настоящему иску в соответствии с действующим законодательством не учитывается в совокупной обязанности, простановлена.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования в части взыскания задолженности по налогам не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д. 63). Полагал, что налоговым органом некорректно заявлены требования, поскольку транспортный и земельный налог за 2022-2023гг. им оплачены. Против требований о взыскании суммы пени не возражал.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, в редакции действующей до 01.11.2025, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества:

транспортное средство <данные изъяты>,

земельный участок с кадастровым № <данные изъяты>,

в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2023г. в размере 8500 руб., земельный налог за 2023 г. в размер 1136,00 руб. (л.д. 16, 26, 27)

05.08.2024 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 198376072 об уплате транспортного налога за 2023г. в размере 8500,00 руб. и земельного налога за 2023г. в размере 1136,00 руб., всего 9636,00 руб., требование № 99364 от 23.07.2023 на оплату транспортного налога и пени в сумме 18173,51 руб. по сроку уплаты 16.11.2023, которые до настоящего времени не исполнены, в связи с чем образовалась недоимка. Направление уведомления и требования подтверждается материалами дела (л.д. 7-10).

07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 17307 в отношении ответчика о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 19023,83 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 12-13).

02.10.2023 и 18.09.2024 ответчиком внесены единые налоговые платежи в сумме 9244,00 руб. и 9636,00 руб. соответственно, из которых в порядке п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) 8500,00 руб. зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2021г., 17.92 руб. в счет пени по налогу на имущество, 730,65 руб. в счет пени по транспортному налогу, 8500,00 руб. в счет транспортного налога за 2022г., 304,00 и 440,00 руб. в счет земельного налога за 2022г., 392,00 руб. в счет пени в совокупном объеме (л.д. 15).

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2).

После выставления требования № 99364 от 23.07.2023 административному ответчику начислен транспортный налог и земельный налог за 2023гг., о чем в адрес ответчика направлено уведомление № 198376072 от 05.08.2024 со сроком исполнения не позднее 01.12.2024 в размере 9636 руб., (л.д. 7).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 287-ФЗ с 1 ноября 2025 г. при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 г. (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 г. по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

При этом, согласно разъяснениям Верховного Суда РФ от 19.11.2025, связанных с применением отдельных положений федерального закона от 31 июля 2025 г. № 287-фз «О внесении изменений в часть первую налогового кодекса российской федерации и федеральный закон "об исполнительном производстве», в отношении данных сумм задолженности приведенная норма не обязывает налоговый орган направлять соответствующее информационное сообщение.

Налоговый орган, в установленный законом срок, 31.03.2025 обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам за 2023г. и пени в сумме 10777,93 руб. Определением мирового судьи Ленинградской области на судебном участке № 78 от 30.04.2025 судебный приказ от 07.04.2025 по делу № 2а-1121/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 10777,93 руб., отменен (л.д. 6, 18-20). Настоящее исковое заявление предъявлено в суд 30.09.2025, с соблюдением установленного срока (л.д. 3).

Таким образом, учитывая вышеизложенное, налоговый орган с требованиями взыскании настоящей задолженности обратился в установленный положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей до 01.11.2025) срок.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При изложенных выше обстоятельствах, в связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные за период с 10.04.2024 по 17.01.2025 в размере 1141,93 руб.

Расчет налогов и пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета задолженности налогов и пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно, как и возражений в отношении процедуры взыскания, при этом представленные административным истцом документы подтверждают наличие данной задолженности, вопреки доводам ответчика, все внесенные единые налоговые платежи учтены истцом в порядке ст.45 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 3578,45 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 478,26 руб. и пени в размере 1141,93 руб.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2023г. и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2023г., пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 3578,45 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 478,26 руб. и пени за период с 10.04.2024 по 17.01.2025 в сумме 1141,93 руб., всего взыскать 5198 рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья: подпись

В окончательной форме решение суда изготовлено 12.01.2026