№2а-129/2023

УИД: 04RS0004-01-2023-000057-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Семеновой А.Ю., при секретаре Бадмаевой В.Н.,, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 504 руб., пени – 3,15 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 2272 руб., пени – 7,46 руб.

Административный иск мотивирован тем, что административным ответчиком в нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. в предусмотренный законом срок, соответствующие требования налогового органа об уплате налогов не исполнены.

В судебное заседание стороны, уведомленные о времени месте рассмотрения дела, не явились. В административном исковом заявлении представитель УФНС по РБ ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, уведомленных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Порядок налогообложения транспортных средств на территории Российской Федерации регулируется главой 28 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом НК РФ предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в предыдущей редакции) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

Пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 12.08.2020 является собственником 0,25 доли квартиры с кадастровым номером 03:22:000000:1995, расположенной по адресу: Республика Бурятия, <...>, а также в период с 22.04.2017 по 28.05.2020 являлся собственником квартиры с кадастровым номером 03:22:010667:224, расположенной по адресу: <...>.

Кроме того, согласно сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по Селенгинскому району за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак №, в период с 01.07.2014 по 05.10.2021, а также автомобиль Mitsubishi Pajero, государственный регистрационный знак № в период с 02.07.2007 по 17.09.2014.

Налоговым органом исчислены за 2017-2020 г.г. транспортный налог и налог на имущество физических лиц, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ 48216518 от 17.08.2018, в котором исчислен за 2017 год транспортный налог в размере 568 руб.;

№ 59761858 от 01.08.2019, в котором исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 568 руб., а также налог на имущество физических лиц за 8 месяцев 2017 года и 2018 год в размере 239 руб.;

№ 23824675 от 03.08.2020, в котором исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 568 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 163 руб.;

№ 6683458 от 01.09.2021, в котором исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 568 руб., налог на имущество физических лиц за 5 месяцев 2020 года в размере 102 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налоговым органом начислены пени, административному ответчику направлены требования об уплате налогов, пени:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить транспортный налог за 2017 г. в размере 568 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2017-2018 г. в размере 239 руб., пени в размере 1,22 руб., транспортный налог за 2018 г. в размере 568 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 163 руб., пени в размере 1,57 руб., транспортный налог за 2019 г. в размере 568 руб., пени в размере 5,47 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 102 руб., пени в размере 0,36 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 568 руб., пени в размере 1,99 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об уплате задолженности по налогам, пени в установленные сроки налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Учитывая, что общая сумма налогов, пени, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10000 руб., налоговый орган в соответствии с требованиями статьи 48 НК РФ не имел оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности до тех пор, пока сумма не превысит 10000 руб. или не истечет три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

26.05.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

31.05.2022 судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Селенгинского района Республики Бурятия с ФИО1 взыскан транспортный налог в размере 2272 руб., пени – 7,46 руб., налог на имущество в размере 504 руб., пени – 3,15 руб.

18.07.2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 Селенгинского района Республики Бурятия вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Учитывая, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила 10000 руб., принимая во внимание предоставленный налогоплательщику срок для исполнения этого требования (№ 258823 - до 15.03.2019), срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 15.09.2022 (15.03.2019 + 3 года + 6 месяцев).

Следовательно, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени (26.05.2022) налоговым органом не пропущен.

С настоящим административным иском УФНС по Республике Бурятия обратилось в суд 16.01.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (18.07.2022).

Тем самым, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В установленный срок налоговые обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога ФИО1 не исполнены.

Суд, проверив расчет суммы задолженности, соглашается с ним, ответчиком иной расчет суммы долга, равно как и доказательства оплаты задолженности в полном объеме не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209, статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены, в том числе федеральным законом.

Как указывалось выше, в силу абзаца 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24 апреля 2018 года № 1069-О, от 17 декабря 2020 года № 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362). При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года № 605) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4).

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

Судом установлено, что транспортное средство – легковой автомобиль ВАЗ21053, государственный регистрационный знак <***>, с 01.07.2014 по 05.10.2021 был зарегистрирован за ФИО1, следовательно, последний являлся плательщиком транспортного налога в отношении указанного транспортного средства в спорный период.

05.10.2021 ФИО1 обратился в РЭО ГИБДД ОМВД России по Селенгинскому району с заявлением, на основании которого в тот же день в отношении него прекращена регистрация вышеуказанного транспортного средства.

Доказательства, подтверждающие заключение сделки, связанные с отчуждением автомашины, либо иной документ, подтверждающий утрату или хищение автомашины, равно как и совершение действий, связанных с прекращением регистрации ранее принадлежавшего ему транспортного средства, а именно обращение административного ответчика в установленном законом порядке с приложением подтверждающих документов с соответствующим заявлением в уполномоченный орган ранее указанной даты (21.10.2021), в материалы дела не представлено.

Тем самым, вопреки доводам административного истца, начисление транспортного налога за 2017-2020 г. в отношении транспортного средства ВАЗ 21053 является правомерным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.40 НК РФ уплаченная госпошлина подлежит возврату частично или полностью, в том числе в следующих случаях: уплаты госпошлины в большем размере, чем это предусмотрено законом; возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами; прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции или арбитражными судами. При прекращении производства по делу в связи с заключением мирового соглашения, отказом от иска госпошлина подлежит частичному возврату.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (пункт 3 статьи 333.40 НК РФ).

Плательщик государственной пошлины согласно пункту 6 статьи 333.40 НК РФ имеет право на зачет излишне уплаченной суммы госпошлины в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган, в который он обращался за совершением юридически значимого действия.

Тем самым, принимая во внимание, что основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины установлены статьей 333.40 НК РФ, вопрос о возврате (зачете) излишне уплаченной пошлины носит заявительный характер и не является предметом рассмотрения по настоящему делу в порядке, предусмотренном КАС РФ, сами по себе представленные ФИО1 чеки-ордера от 13.09.2022, 11.03.2023 об оплате государственной пошлины при подаче исков в суд в размере 600 руб., то есть за совершение иного, не аналогичного действия, не подтверждают факт оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц и не могут служить основанием для освобождения административного ответчика от возложенной законом обязанности по оплате соответствующих налогов. Вместе с тем, административный ответчик не лишен возможности реализовать право на возврат (зачет) государственной полшины, при наличии соответствующих оснований, в установленном законом порядке.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 образовавшейся за период 2017-2020 г.г. задолженности по транспортному налогу в размере 2272 руб., пени в размере 7,46 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 504 руб., пени – 3,15 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: Республика Бурятия, <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 504 руб., пени в размере 3,15 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 2272 руб.; пени в размере 7,46 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Ю.Семенова

В окончательной форме решение принято 03.05.2023.