№ 2а-3445/2023

64RS0047-01-2023-003754-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Ветчинине В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что в 2015-2016 гг. налогоплательщику принадлежало на праве собственности ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. Кроме того, с 24 апреля 2018 г. по 31 декабря 2018 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. установлена в фиксированном размере 26 545 руб. Размер суммы на обязательное медицинское страхование 2018 г. составил 5 840 руб. Самостоятельно страховые взносы административным ответчиком уплачены не были. В связи с не исполнением обязанности по оплате страховых взносов налогоплательщику начислены пени и направлено требование № от 17 января 2019 г., требование № от 23 ноября 2018 г, требование № от 17 ноября 2017 г. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций был отменен 15 августа 2023 г. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на имущество за 2015 год в размере 106 руб. 49 коп., пени на задолженность по налогу на имущество 10 руб. 87 коп., по налогу на имущество за 2016 год в размере 156 руб., пени на задолженность по налогу на имущество 13 руб. 80 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 18 212 руб. 82 коп. и пени в размере 32 руб. 93 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в Фонд обязательного медицинского страхования размере 4 006 руб. 89 коп., пени в размере 7 руб. 25 коп.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела и дела о выдаче судебного приказа № 2а-2666/2019, суд установил следующие обстоятельства.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.

В силу пункта 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно п.у 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 указанной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, в 2015-2016 гг. ФИО1 принадлежало на праве собственности ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно решению Саратовской городской Думы № 41-465 за 2015 год административному ответчику исчислен налог по формуле 537 515 руб.х0,10х12/12х1/4= 134 руб. За 2016 год исчислен налог по формуле 622 805руб. х0,10х12/12х1/4 = 156 руб. Суд признает данный расчет верным.

ФИО1 с 24 апреля 2018 г. по 31 декабря 2018 г. являлся индивидуальным предпринимателем.

В порядке п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, сумма доходов которых не превышает 300 000 рублей страховые взносы за 12 месяцев 2018 г. должны быть уплачены в размере: в ПФР – 26 545 руб., в ФОМС – 5 840 руб.

Административный ответчик имела статус индивидуального предпринимателя на протяжении 8 месяцев и 7 дней. Исходя из расчета административного истца следует, что в 2018 году взносы в ПФР составляли 26 545 руб., то есть в месяц 2 212 руб. 083 коп., в день 73 руб. 73 коп. Поскольку с 24 апреля 2018 г. по 31 декабря 2018 г. ФИО2 имела статус ИП, то есть за 8 месяцев задолженность составила 17 696 руб. 66 коп., за 7 дней 516 руб. 15 коп., всего 18 212 руб. 82 коп.

Взносы в ОМС в 2018 году составляли 5 840 руб., ежемесячный платеж 486 руб. 66 коп., ежедневный 16 руб. 22 коп. Учитывая изложенное, за 8 месяцев и 7 дней административному ответчику исчислен налог на взносы в ОМС в размере 4 006 руб. 89 коп.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в ПФР и ФОМС административный ответчик до 31 декабря 2018 г. уплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 18 212 руб. ФИО2 должны быть уплачены пени за период с 10 января 2019 г. по 16 января 2019 г. в размере 32 руб. 93 коп. (18 212,82*7,75:100:300)*7 дней; в связи с неоплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в Фонд обязательного медицинского страхования размере 4 006,89 рублей ФИО2 должны быть оплачены пени за период с 10 января 2019 г. по 16 января 2019 г. в размере 7 руб. 25 коп. (4 006,89 *7,75:100:300)*7 дней.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 106 руб. 49 коп., за 2016 год 13 руб. 80 коп.

Расчет налога и пени административным ответчиком не оспорены.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ 23 ноября 2018 г. в адрес ФИО2 направлено налоговое требование № 13011 со сроком исполнения до 22 февраля 2019 г. 17 января 2019 г. в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № со сроком до 07 февраля 2019 г.

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ по делу № 2а-2666/2019 от 23 сентября 2019 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени на общую сумму 22 547 руб. 05 коп. который впоследствии отменен определением мирового судьи от 15 августа 2023 г.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 15 августа 2023 г., административное исковое заявление подано в суд 27 октября 2023 г., то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО2 имеется недоимка по уплате налога.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 876 руб. 41 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 22 547 руб. 05 коп., в том числе:

- налог на имущество за 2015 год в размере 106 руб. 49 коп., пени на задолженность по имуществу за 2015 год в размере 10 руб. 87 коп.;

- налог на имущество за 2016 год в размере 156 руб., пени на задолженность по имуществу за 2016 год в размере 13 руб. 80 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 18 212 руб. 82 коп. и пени за 32 руб. 93 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в Фонд обязательного медицинского страхования размере 4 006 руб. 89 коп. и пени в размере 7 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 876 руб. 41 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение суда изготовлено 24 ноября 2023 г.