Решение по делу № 2А-6169/2022 от 07.12.2022 | Калининский районный суд г. Тюмени (Тюменская область)

УИД 72RS0013-01-2022-006825-26

дело № 2а-6169/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 07 декабря 2022 года

Судья Калининского районного суда г.Тюмени Полушина А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2, состоит на учете в ИФНС России по г. Тюмени №1 и зарегистрирован в качестве адвоката с 10.03.2010 г. по настоящее время. За период с 01.01.2017 по 31.12.2017 налогоплательщику исчислен по сроку оплаты 09.01.2018 налога на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 23 400 руб., обязательное медицинское страхование (ОМС) – 4 590 руб. За взысканием данной задолженности ИФНС России по г.Тюмени обратилось с административным исковым заявлением в Центральный районный суд г.Тюмени, в удовлетворении исковых требований отказано. В установленный законодательством срок ФИО1 страховые взносы не оплатил, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ ему были начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4 369,95 руб. За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 налогоплательщику исчислен по сроку оплаты 09.01.2019 года налог на ОПС – 26545,00 руб., ОМС – 5 840,00 руб. За взысканием задолженности за взысканием указанной задолженности ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № Калининского судебного района <адрес>. В установленный законодательством срок ФИО2АВ. страховые взносы не уплатил, в связи с чем начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 957,28 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 947,84 руб. В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО2 не оплатил, в связи с чем начислены пени по страховым взносам на ОПС, включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 260,84 руб., пени по страховым взносам на ОМС, включенные в требование № 127851 от 10.09.2021 в размере 53,78 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ХМАО на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельные объекты (участка) по адресу: <адрес>, № с 01.01.1999 по настоящее время земельные объекты (участки) по адресу: <адрес> Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2018 ОКТМО 71644450 в размере 752 руб., ОКТМО 71701000 в размере 1 026,00 руб. ФИО2 направлено налоговое уведомление № 32109681 от 11.10.2019, со сроком оплаты до 02.12.2019. В установленный срок ФИО2 обязательные платежи не оплатил, в связи с чем за период с 03.12.2019 по 27.12.2019 начислены пени по земельному налогу за 2018 ОКТМО 71644450 в размере 4,00 руб., за период с 05.02.2019 по 26.12.2019 – 2,26 руб., ОКТМО 71701000 период с 03.12.2019 по 27.12.2019 – 1,29 руб., период с 29.01.2019 по 26.12.2019 – 2,51 руб. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование № 127851 от 10.09.2021 года со сроком оплаты до 19.10.2021. За взысканием задолженности по земельному налогу ОКТМО 71701000 в размере 1 026 руб. ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Калининского судебного района г.Тюмени. От налогоплательщика поступила оплата в размере 752,00 руб., задолженность по земельному налогу ОКТМО 71644450 отсутствует. В связи с отсутствием добровольной оплаты ИФНС России по г.Тюмени № 1 в 2021 году обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. 09.12.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ №а-8016/2021/3м о взыскании с ФИО2 задолженности. Судебный приказ отменен 20.01.2022.

С учетом уточненных требований, инспекция просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 11 600,10 руб., из них:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 27.12.2019г. в размере 0,35 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018г. (ОКТМО 71644450) за период с 03.12.2019г. по 27.12.2019г. в размере 4,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018г. (ОКТМО 71644450) за период с 05.02.2019г. по 26.12.2019г. в размере 2,26 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018г. (ОКТМО 71644450) за период (ОКТМО 7170100) с 03.12.2019г. по 27.12.2019г. в размере 1,29 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018г. (ОКТМО 71644450) за период с 29.01.2019г. по 26.12.2019г. в размере 2,51 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017г. в размере 4 369,95 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018г. в размере 4 957,28 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018г. в размере 1 947,84 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС включенные в требование № от 10.09.2021г. в размере 260,84 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС включенные в требование № от 10.09.2021г. в размере 53,78 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч.7 ст.150, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ.

От административного ответчика поступил отзыв на административное исковое заявление, в котором указал о несогласии с требованиями (л.д. 57).

Изучив материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ). Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что у ФИО2 имеется недвижимое имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилой дом по адресу: <адрес>:17:1302001:1108;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельные объекты (участок) по адресу: <адрес>, 72:17:1302001:1053;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельные объекты (участок) по адресу: <адрес>, 72:23:0215002:223 (л.д. 38).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. № «О Положении о местных налогах <адрес>.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц – за жилой дом № в размере 170 руб.; земельный налог за земельный участок 72:17:1302001:1053 (ОКТМО 71644450) в размере 752 руб., за земельный участок 72:23:0215002:223 (ОКТМО 71701000) в размере 1 026,00 руб., которые выставлены налогоплательщику в налоговом уведомлении № 32109681 от 11.10.2019, размещенном в личном кабинете налогоплательщика, сроком оплаты до 02.12.2019 года (л.д. 24-25, 69).

В установленный срок обязательные платежи налогоплательщиком не были уплачены, в связи с чем, за период с 03.12.2019 по 27.12.2019 были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 0,35 руб.; по земельному налогу за 2018 год ОКТМО 71644450 – 4,00 руб., ОКТМО 71170100– 1,29 руб. За период с 29.01.2019 по 26.12.2019 начислены пени по земельному налогу ОКТМО 71644450 – 2,26 руб.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик с 10.03.2010 года состоит на учете в инспекции в качестве адвоката.

Согласно соглашению ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С учетом положений ст. 425 НК РФ и федеральных законов, регулирующих минимальный размер оплаты труда, административным истцом ФИО2 были начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 23.400 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 4.590 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов административному ответчику начислены пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора (ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За взысканием указанной задолженности ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилось с административным иском в Калининский районный суд г.Тюмени. Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 18.03.2019 года по делу № с ФИО2 взыскана задолженность страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4.605 руб. 41 коп., в том числе: налог – 4.590 руб., пени 15 руб. 41 коп., по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23.478 руб. 59 коп., в том числе: налог – 23.400 руб., пени – 78 руб. 59 коп.

10.09.2021 года в отношении административного ответчика сформировано налоговое требование № 127851 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, со сроком уплаты до 19.10.2021 года, размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 7-11).

С заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилось 03.12.2021 года, судебный приказ вынесен мировым судьей 09.12.2021 года, то есть в пределах срока установленного законом.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Калининского судебного района г. Тюмени от 20.01.2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 недоимки, отменен (л.д. 41).

Административное исковое заявление ИФНС России №1 по г.Тюмени к ФИО2 о взыскании задолженности поступило в Калининский районный суд г.Тюмени 05.07.2022 (л.д. 49).

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

В настоящем случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки. При рассмотрении данного дела сведений о том, что недоимка выявлена в иную дату, нежели следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога не представлено, налоговым органом такая информация не представлена. Не представлены сведения о дате погашения налогоплательщиком имеющейся задолженности по налогам, за несвоевременную уплату которой налоговым органом были начислены пени, как и сведения о том, что налоговый орган обращался за взысканием задолженности по страховым взносам за 2018 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год в судебном порядке. Между тем, в отсутствие указанных сведений невозможно сделать достоверный вывод о соблюдении совокупных сроков, установленных статьями 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного искового заявления судьей не установлено, в удовлетворении иска необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175 – 180, 291-284 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме составлено 07 декабря 2022 года.

Судья подпись А.В.Полушина

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-6169/2022 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.

Решение не вступило в законную силу.

А.В.Полушина