Решение по делу № 2А-1451/2025 от 31.07.2025 | Волоколамский городской суд (Московская область)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Волоколамск

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Фуковой Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Нижегородцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Московской области к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по недоимке,

Установил :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по недоимке, мотивируя свои требования тем, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), не достигший совершеннолетия, зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем, поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области, и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

<данные изъяты>

Земельный налог.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 (несовершеннолетнему) на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> м., дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме <данные изъяты> руб.. Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу <данные изъяты> руб.. В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес направила Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 75 НК РФ, в частности пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме <данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб.:

<данные изъяты>

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб.:

<данные изъяты>

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб..

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>..

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 104 Волоколамского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 104 Волоколамского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и на момент обращения Инспекции в суд с исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не достиг возраста восемнадцати лет.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции; взыскать с ФИО1 задолженность по следующим налогам: земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы; пени в размере <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты>..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик несовершеннолетний ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений на административный иск не представил.

Рассмотрев заявленные требования, изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог, арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей и уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020 года N 12-О следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области, как собственник жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; бани, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты> м.; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> м..

Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлены налоговые уведомления об уплате начисленных налогов.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов в установленный законом срок не была исполнена, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком не было исполнено в установленный срок, в связи, с чем Межрайонная ИФНС № 15 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 104 Волоколамского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 104 Волоколамского судебного района Московской области мирового судьи судебного участка № 14 Волоколамского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1 отказано.

Обращение в суд с данным административным иском имело место ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах процедура взыскания задолженности налоговым органом не соблюдена, поскольку обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным иском имело место по истечении установленного законом срока.

Обращаясь в суд с указанным выше административным иском, административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок. Однако, доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено.

При разрешении вопроса об отказе в восстановлении процессуального срока, суд исходит из отсутствия доказательств хронологий действий налогового органа, последовательности предпринимаемых действий к взысканию налоговой задолженности, как в досудебном порядке со своевременным направлением налогового требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

По смыслу норм ст. 48 НК РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Московской области к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по недоимке, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

Председательствующий судья подпись Ю.Б. Фукова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>