Решение по делу № 2А-487/2025 от 04.02.2025

Дело №2а-487/2025/2024

УИД: 03RS0015-01-2025-000023-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 04 февраля 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.

при секретаре Максименко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 в котором просила взыскать недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 2467 руб., пеня в размере 1181,35 руб., по состоянию на 23 декабря 2021 года, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 144 руб., пеня в размере 53,07 по состоянию на 23 декабря 2021 года, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов пеня в размере 1660, 97 руб. по состоянию 23 декабря 2021г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 14803,94 руб., по состоянию на 23 декабря 2021 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3250,97 руб., по состоянию на 23 декабря 2021 года. Всего на общую сумму 23561, 30 руб.

Административный истец мотивирует свои требования тем, что обязанность по уплате указанных налогов, страховых взносов не была исполнена ответчиком в установленный законом срок, судебный приказ на взыскание данных сумм отменен по заявлению ответчика.

Определением суда от 10 января 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась Судом предпринимались меры к ее надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствуют почтовые отправления на имя ответчика по адресу регистрации, возвращенные в суд с отметкой «истек срок хранения».

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, административное дело № 2а-1154/2022 суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога по транспортному налогу установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-ФЗ «О транспортном налоге».

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В редакции данной статьи, действующей до 23.12.2020, эта сумма должна была превышать 3 000 руб.

В силу статьи 430 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей по состоянию на день прекращения административным ответчиком индивидуальной предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчётный 2021 год; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за 2021 год.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ). В соответствии с пунктом 5 данной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.

В соответствии со ст. 346.44 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого Налоговым Кодексом РФ или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии со ст. 346.52 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Налогового Кодекса РФ

В соответствии со ст. 346.52 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Как следует из материалов дела, согласно ответу Отдела МВД России по г. Салават от 23 января 2025 года № 14/2235 года в собственности ФИО1 находятся, либо находились в различные периоды: транспортное средство: марка/модель: ВАЗ 21093, VIN: ..., 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права 06 марта 2012 года, дата утраты права 11 июля 2012 года, транспортное средство: марка/модель ВАЗ 21093, VIN ..., 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак ... дата регистрации права 12 июля 2012 года.

Кроме этого в собственности ФИО1 находятся, либо находились в различные периоды: квартира, адрес: 453265(адрес) кадастровый ..., площадь 87 кв.м., дата регистрации права 01.12.2011г., земельный участок, адрес: (адрес), (адрес) кадастровый ..., плошать 1200, дата регистрации права 25 июня 2015 года, дата утраты права 28 сентября 2015 года.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07 ноября 2014 года по 30 ноября 2020 года и соответственно являлась в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. Согласно выписке из Единого реестра индивидуальных предпринимателей предпринимательская деятельность ответчика прекращена с 30 ноября 2020 года.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 по г. Салават №2а-1154/2022 от 20 мая 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в сумме 23561,30 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Межрайонной ИФНС России № 25 по РБ в адрес ФИО1 направлялись требования №76489 от 01 ноября 2021 года, № 99380 от 23 декабря 2021 года со сроком уплаты до 07 февраля 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по г. Салават 09 июля 2024 года судебный приказ №2а-1154/2022 от 20 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В определении об отмене судебного приказа от 09 июля 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения судебных приставов от 07 октября 2022 года по судебному приказу №2а-1154/2022 возбуждено исполнительное производство.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения судебных приставов от 29 июля 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Административное исковое заявление поступило в суд 09 января 2025 года, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по данному налогу и пени ответчиком погашена не в полном объеме, доказательств обратного им не представлено.

Так как доказательств уплаты сумм, указанных в иске, ответчик суду не представил, административный иск следует удовлетворить, взыскав указанную в иске задолженность по налогам и пени.

Расчет задолженности ФИО1 судом проверен и признан верным, арифметически правильным и отвечающим требованиям закона.

Поскольку судом административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворены, следовательно, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 2467 руб., пеня в размере 1181,35 руб., по состоянию на 23 декабря 2021 года; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 144 руб., пеня в размере 53.07 по состоянию на 23 декабря 2021 года; налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов пеня в размере 1660, 97 руб. по состоянию 23 декабря 2021г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 14803,94 руб., по состоянию на 23 декабря 2021 года; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3250,97 руб., по состоянию на 23 декабря 2021 года.

Всего на общую сумму 23561, 30 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья п/п Фатхлисламова А.И.

Верно. Судья Фатхлисламова А.И.

Решение изготовлено в окончательной форме 06.02.2025 г.

Решение не вступило в законную силу

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________

Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения находится в административном деле №2а-487/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.