Решение по делу № 2А-1155/2024 от 21.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

№ 2а-117/2025

УИД 24RS0007-01-2024-001671-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года с. Богучаны Красноярского края

Богучанский районный суд Красноярского края в составе:

Председательствующего Полюдовой О.А.,

при секретаре судебного заседания Шабалиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы в сумме 7 019 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за 2017, 2019-2022 годы в сумме 2 021 рубль, пени в размере 1 251 рубль 41 коп., мотивируя тем, что ответчик состоит на учете в МИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика, согласно представленным регистрирующим органом сведениям является собственником недвижимого имущества и имеет транспортные средства, однако транспортный налог, начисленный за 2020-2022 годы и налог на имущество физических лиц за 2017, 2019-2022 годы, в установленный п. 1 ст. 363 НК РФ срок в полно объеме не уплатила, что явилось основанием для начисления пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование № от 23.07.2023, об уплате налогов и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 21 июня 2024 года, в связи с поступившими возражениями должника. Сумма задолженности в добровольном порядке административным ответчиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения иска уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрения дела в свое отсутствие. В дополнении к иску указал, что налоговым органом в адрес ответчика направлены требования № от 22.06.2021 – срок уплаты по 14.07.2021, № от 26.01.2022 – срок уплаты по 01.03.2022, № от 16.12.2022 – срок уплаты по 10.01.2023 об уплате транспортного налога за 2020-2022 годы и налога на имущество за 2019-2022 годы. В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности истекал 14.01.2025. На основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 прекратило действие требований №№, №, №. Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, не нарушен срок обращения. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 21 июня 2024 года. В соответствии со ст. 48 НК РФ, срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 21.12.2024, в суд инспекция обратилась 19.09.2024.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения иска уведомлена надлежащим образом. В письменных возражениях указала, что исходя из дат направления налоговых уведомлений, административный истец знал о нарушении его права более трех лет. Следовательно, им пропущен установленный законом срок исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном указанным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 2 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ, ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 2, 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 данного Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.п.1, 3 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 08.08.2024 № 170) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

В то же время, согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у ФИО1 транспортных средств налоговым органом начислен транспортный налог из расчета:

Мицубиси Л200, государственный регистрационный знак № (регистрация права с 03.03.2020):

за 2020 год: <данные изъяты> 2 947 руб.;

за 2021 год: <данные изъяты> 2 036 руб.;

за 2022 год: <данные изъяты> 2 036 руб.;

Итого начислено 7 019 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 021 рубль, из расчета:

- за 2017 год за квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>: 283 <данные изъяты> 39 руб.;

- за 2019 год за квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>: <данные изъяты> 49 руб.;

- за 2020 год: за квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>: <данные изъяты> 332 руб.; за квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>Д <адрес>: <данные изъяты> 237 руб.;

- за 2021 год: за квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>: <данные изъяты> 389 руб.; за квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>: <данные изъяты> 261 руб.;

- за 2022 год: за квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>: <данные изъяты> 427 руб.; за квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>: 593 <данные изъяты> 287 руб.

Проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2017, 2019-2022 годы в размере 2 0121 рубль, по транспортному налогу за период 2020-2022 годы в размере 7 019 рублей. Доказательств оплаты данных налогов административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налога с 02.12.2021 начислена пеня.

В адрес ответчика электронной почтой направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: № от 03.08.2020 в размере 88 рублей; № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 2 947 рублей и 332 рубля соответственно, со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2021 года; № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 2 036 рублей и 389 рубля соответственно, со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2022 года; № от 12.08.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 2 036 рублей и 2 750 рублей соответственно, со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2023 года.

По состоянию на 23 июля 2023 года ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было составлено требование № об уплате транспортного налога и налога на имущество в сумме 6 290 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 594,80 рублей, которое электронной почтой отправлено налогоплательщику для добровольного исполнения в срок до 11 сентября 2023 года.

Положениями пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами", налоговые уведомления и требования об уплате налога направляется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.

Из положений пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что требования об уплате налога и пени размещено в личном кабинете налогоплательщика, что является надлежащим подтверждением соблюдения налоговым органом положений закона в части направления требования об уплате налогоплательщику, вне зависимости от фактического открытия и прочтения соответствующего требования самим налогоплательщиком.

25 января 2024 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 10 238,38 рублей.

Вместе с тем, по истечению указанного срока ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени не исполнила, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в установленный ст. 48 НК РФ срок к мировому судье судебного участка № 13 в Богучанском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 февраля 2024 года выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 13 в Богучанском районе от 21 июня 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю с указанным административным исковым заявлением в суд.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ мировым судьей отменен 21 июня 2024 года, в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 24 сентября 2024 года, то есть в установленный действующим законодательством срок.

Копия административного искового заявления направлена административному ответчику 20 сентября 2024 года.

Оценив представленные доказательства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов истца ответчиком в нарушение положений статьи 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в сумме 7 019 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период 2017, 2019-2022 годы в сумме 2 021 рубль, пени в размере 1 241,51 рубль, которые подлежат взысканию с ответчика.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По правилам статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления на основании ст. 104 КАС РФ, пп.7 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175- 180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность:

по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 7 019 (семь тысяч девятнадцать) рублей, по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017, 2019-2022 годы в размере 2 021 (две тысячи двадцать один) рубль, пени в размере 1 251 (одна тысяча двести пятьдесят один) рубль 41 коп.,

а всего 10 291 (десять тысяч двести девяносто один) рубль 41 коп.

Получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю), ИНН <***> КПП 245401001, счет 03100643000000011900, БИК:010407105, наименование банка – Отделение Красноярск Банка России.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Богучанский район государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Богучанский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня оглашения решения.

Судья

Богучанского районного суда подпись О.А. Полюдова

Копия верна судья О.А. Полюдова