дело №2а-169/2023
УИД 62RS0005-01-2022-001697-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Рязань 6 марта 2023 г.
Рязанский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,
при секретаре судебного заседания Никоновой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО3 ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области (далее Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с указанным выше административным иском, мотивируя тем, что ФИО3 состоит нам налоговом учете в качестве налогоплательщика и в спорный налоговый период являлась собственником: 1) квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; 2) земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; В адрес административного ответчика налоговым органом в отношении выше указанного имущества были направлены налоговые уведомления с указанием расчёта суммы налога, а в связи с их неуплатой были выставлены требования об уплате налога. В требованиях сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности (недоимке) по оплате налогов и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени должником не исполнена.
Административный истец – представитель МИФНС России №6 по Рязанской области просил суд взыскать (с учетом уточнений заявленных требований) с административного ответчика ФИО3 недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 г. в размере 1193 руб. и пени за период просрочки с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 7 руб. 62 коп.; пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за период просрочки с 02.12.2017 по 27.01.2020 в размере 57 руб. 76 коп., пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за период просрочки с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 2 руб. 16 коп.,
Административный истец - представитель МИФНС России №6 по Рязанской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил.
Административный ответчик ФИО3 надлежащим образом извещённая о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не просила.
Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса РФ.
При этом в силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ).
Частью 1 ст.286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделённому функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (п.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установлены настоящим Кодексом (п.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) п.14).
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).
Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.
В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.
Судом установлено, что административному ответчику в 2017 -2018 г.г. на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН от 18.10.2022 г.
Исходя из кадастровой стоимости объекта расположенного по адресу: <адрес>, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен ФИО3 следующим образом: кадастровая стоимость х доля в праве х ставка по налогу х количество месяцев во владении (320161 руб. х 1 х 0,30 х 12/12 х 0,6), и составил – 625 руб., за 2017 год и (320161 руб. х 1 х 0,30 х 12/12 х 0,6) составил – 625 руб., за 2018 г.
Таким образом, общий размер недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 г. составляет 1193 руб.
Административным ответчиком ФИО3 в судебном заседании в качестве доказательства отсутствия обязанности по уплате налога на имущество представлено соглашение от 23.12.2015 о размере компенсации стоимости сносимого жилого <адрес>, площадью 43,8 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, заключенное между ФИО3 Л..С (Собственник) и Федеральным казенным учреждением «Федеральное управление автомобильных дорог «Большая Волга» Федерального дорожного агентства» в лице начальника Управления ФИО1.
Согласно пункту 1.1. указанного соглашения в рамках реализации проекта «Реконструкция дороги М-5 "Урал" - от Москвы через Рязань, Пензу, Самару, Уфу до Челябинска на участке км 241+000 - км 245+595 в Рязанской области» собственник, которому на основании свидетельства о государственной регистрации права № 62-МД №111006 от 29.04.2010 г. на праве собственности принадлежит квартира, назначение: жилое, общая площадь 43,8 кв.м., этаж1, адрес объекта: <адрес> (далее - Объект), обязался передать Управлению указанный объект недвижимости в целях проведения его демонтажа, а Управление обязуется осуществить компенсацию стоимости сносимого объекта в сумме: 1 365 200 (Один миллион триста шестьдесят пять тысяч двести) рублей 00 копеек.
Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральной закон N 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).
При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона N 218-ФЗ).
По правилам пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Таким образом, с учетом вышеизложенного, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.
В спорный налоговый период объект налогообложения – квартира, расположенная по адресу: <адрес> значился в ЕГРН в качестве собственности ФИО3 сведения относительно исключения объекта из реестра в спорный период времени в регистрирующий орган административным ответчиком не предоставлялось, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта возложена на административного ответчика.
Арифметическая правильность расчёта недоимки по налогу на имущество физических лиц проверена, административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).
Административный истец МИФНС России №6 по Рязанской области направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от 21.09.2017, № от 29.08.2018, № от 25.07.2019 в котором сообщалось о необходимости оплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц.
В связи с неоплатой земельного налога, и налога на имущество физических лиц в установленный срок, административному ответчику через личный кабинет было направлено требование № от 14.02.2018, в котором сообщалось о необходимости в срок до 06,07.2018 оплатить земельный налог в размере 1545 руб., по сроку оплаты 01.12.2017 и пени по земельному налогу в размере 29 руб. 92 коп.; требование № от 28.01.2019, в котором сообщалось о необходимости в срок до 25.03.2019 оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 418 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018, земельный налог в размере 1545 руб., по сроку оплаты 03.12.2018 и пени по земельному налогу в размере 21 руб. 78 коп.; требование № от 30.01.2019, в котором сообщалось о необходимости в срок до 18.03.2019 оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1963 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018, земельный налог в размере 148 руб., по сроку оплаты 03.12.2018 и пени по земельному налогу в размере 2 руб. 16 коп.; направлено требование № от 28.01.2020, в котором сообщалось о необходимости в срок до 13.03.2020 оплатить земельный налог в размере 515 руб., по сроку оплаты 02.12.2019 и пени по земельному налогу в размере 6 руб. 06 коп.
Указанные требование получено налогоплательщиком.
Обязанность по уплате указанных налогов ФИО3 исполнена частично.
Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу абз.1 ч.3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки в полном объёме не оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО3 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период просрочки с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 7 руб. 62 коп.; пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за период просрочки с 02.12.2017 по 27.01.2020 в размере 57 руб. 76 коп., пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за период просрочки с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 2 руб. 16 коп., подлежат удовлетворению.
Размер пени рассчитан правильно, проверен судом и административным ответчиком не оспорен.
07 апреля 2022 г. определением мирового судьи судебного участка №69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в связи с возражениями ФИО3
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 04.10.2022 года, то есть, в установленный законом шестимесячный срок, в связи с чем суд приходит к выводу, что административным истцом процедура обращения в суд соблюдена.
При изложенных обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области к ФИО3 о взыскании задолженности по оплате налога и пени.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - МИФНС России №6 по Рязанской области относится к данной категории.
Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).
В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования МИФНС №6 по Рязанской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 г. в размере 1193 руб. и пени за период просрочки с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 7 руб. 62 коп.; пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за период просрочки с 02.12.2017 по 27.01.2020 в размере 57 руб. 76 коп., пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за период просрочки с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 2 руб. 16 коп.,
Взыскать с ФИО3 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья. Подпись.
О.Н. Дмитриева
Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2023 года.