Дело № 2а-58/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Торжок 31 января 2025 года
Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Нестеренко Р.Н.,
при секретаре судебного заседания Исправникове Э.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Управление ФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 73 440,84 руб., а именно недоимку по:
- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 23 681,83 руб.;
- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в сумме 47 851 руб.;
- пени в общей сумме 1 908,01 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.
Ранее УФНС России по Тверской области направлены мировому судье судебного участка № 56 Тверской области заявления от 10.04.2024 № 24654 и от 08.07.2024 № 25884 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, НДФЛ и пени.
09.08.2024 мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1541/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, выданного 15.07.2024.
Также 09.08.2024 мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, НДФЛ и пени, поскольку от должника поступили возражения до вынесения судебного приказа.
Административный ответчик на основании п. 1 ст. 207 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиками налога на доходы физических, плательщиком страховых взносов.
Согласно представленной ФИО1 02.05.2024 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2023 год сумма дохода, полученного налогоплательщиком в 2023 году, составила 672 225 руб., сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета заявлена в размере 49 090 руб.
На основании вышеизложенного налоговым органом по деятельности адвоката ФИО1 начислены: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2023 год в сумме 3 231,35 руб. по сроку уплаты 01.07.2024.
Налогоплательщиком частично уплачены страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 25 391,52 руб. (платеж от 09.01.2024 на общую сумму 45 842 руб.).
Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 5976 об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам и пени, а именно: задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 20 450,48 руб.; задолженность по пени в сумме 479,29 руб.
В срок, установленный в требовании (до 15.03.2024), ФИО1 сумму страховых взносов и пени не уплатил.
С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 21.03.2024 № 34627 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.
В решении от 21.03.2024 № 34627 указана подлежащая взысканию задолженность в размере 21 234,78 руб., соответствующая сумме отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на 21.03.2024, которое включает недоимку: задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 20 450,48 руб., задолженность по пени в сумме 784,30 руб.
На основании пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Адвокат - налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке долю налоговой базы. К доходам применяется налоговая ставка в размере 13 % или 650 тыс. руб. и 15 % при превышении порога доходов в 5 млн. руб. (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
ФИО1 02.05.2024 в налоговый орган лично на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (регистрационный номер ДД.ММ.ГГГГ) с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 81 008 руб.
Согласно приложению 3 «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики» данной налоговой декларации сумма дохода, полученного налогоплательщиком в 2023 году, составила 672 225 руб., сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, заявлена в размере 49 090 руб.
Налогоплательщиком указаны суммы полученных доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики нарастающим итогом: 136 093 руб. - за первый квартал 2023 года, 289 284 руб. – за полугодие 2023 года, 413 520 руб. – за 9 месяцев 2023 года и суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемые при исчислении авансовых платеже нарастающим итогом: 17 640 руб. – за первый квартал 2023 года, 29 310 руб. – за полугодие 2023 года, 45 435 руб. – за 9 месяцев 2023 года.
Суммы авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев 2023 года составили: по сроку уплаты 25.04.2023 в сумме 15 399 руб.; по сроку уплаты 25.07.2023 в сумме 18 398 руб.; по сроку уплаты 25.10.2023 в сумме 14 054 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 составила 33 157 руб.
В установленные сроки авансовые платежи за 2023 год налогоплательщиком не уплачены.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 08.07.2024 № 25884 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год, страховым взносам за 2023 год и пени в общей сумме 51 988,20 руб. срок уплаты (15.07.2024) по НДФЛ за 2023 год не наступил, в связи с чем сумма НДФЛ в размере 33 157 руб. не была заявлена в порядке приказного судопроизводства, а также не предъявляется к взысканию в данном административном исковом заявлении.
В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС (страховые взносы за 2023 год, НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2023 года) исчислены пени в сумме 1 908 руб. 01 коп. за период с 10.01.2024 по 02.07.2024.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 73 440,84 руб.
До рассмотрения дела по существу административный истец отказался от части исковых требований: от взыскания недоимки по страховым взносам за 2023 год в сумме 23 390 руб. и НДФЛ за 2023 год в сумме 47 851 руб. (заявление от 15.01.2025); от взыскания недоимки по страховым взносам за 2023 год в сумме 291,83 руб. (заявление от 31.01.2025).
Судом вынесено определение от 31.01.2025 о прекращении производства по делу в указанной части.
Окончательно административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 1 908,01 руб.
Протокольным определением суда 16.08.2024 по ходатайству административного ответчика к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО2
Информация о движении дела размещена на официальном сайте Торжокского межрайонного суда Тверской области torzhoksky.twr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство».
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела, участия в судебном заседание не принял, представил письменное заявление, в котором уточненные административные исковые требования о взыскании задолженности по пени признал полностью, последствия признания иска, предусмотренные ст. 46, 157 КАС РФ, ему известны.
Заинтересованное лицо ФИО2, в суд не явилась, извещалась судом о месте и времени рассмотрения дела по месту ее жительства, однако за получением судебного извещения в отделение связи не явилась, и оно было возвращено в суд с отметкой отделения связи за истечением срока хранения. Такое поведение заинтересованного лица суд расценивает как отказ от получения судебного извещения, что в силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений, приведенных в п. 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», дает суду право признать его надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
На основании ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд принимает признание иска в случае, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.
В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований (ч. 3 ст. 157 КАС РФ).
Указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, сумму задолженности по пени ФИО1 не оспаривал, уточненные административные исковые требования административный ответчик признал полностью, чем реализовал свое право, предусмотренное ч. 3 ст. 46 КАС РФ.
Учитывая, что признание ответчиком настоящего административного иска не противоречит закону, не нарушает прав других лиц, расчет задолженности налоговым органом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок для обращения в суд с иском не пропущен, суд принимает признание иска ответчиком и приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ДД.ММ.ГГГГ, ИНН ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области недоимку по пени в размере 1 908 рублей 01 коп. на сумму отрицательного сальдо ЕНС (страховые взносы за 2023 год, НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2023 года) за период с 10.01.2024 по 02.07.2024.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись Р.Н. Нестеренко
Решение принято в окончательной форме 12.02.2025.
Судья подпись Р.Н. Нестеренко
Подлинник хранится в деле № 2а-58/2025, УИД 69RS0032-01-2024-002389-18 в Торжокском межрайонном суде Тверской области.
решение не вступило в законную силу