Производство по делу № 2а – 345/2023
Решение
Именем Российской Федерации
24 октября 2023 года р. п. Мокшан
Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Устименковой О.В., при секретаре судебного заседания Паняевой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Мокшанского районного суда административное дело № 58RS0022-01-2023-000656-89 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области (далее по тексту – МИФНС России № 3 по Пензенской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование административного искового заявления МИФНС России № 3 по Пензенской области указывает, что ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, 408 НК РФ, исчислил в отношении объектов недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 117948 рублей, по налоговому уведомлению № 75428880 от 01.09.2020, со сроком уплаты 01.12.2020. Факт направления налогового уведомления № 75428880 от 01.09.2020 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1348226 от 01.10.2020. В связи с тем, что в установленный статьей 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц не уплатил, инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 4341 рубль 76 копеек. Основной долг погашен в полном объеме. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 08.04.2022 № 2357, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4341 рубль 76 копеек, а также предлагалось в срок до 10.05.2022 погасить указанную сумму задолженности. Требование об уплате сумм налога от 08.04.2022 № 2357 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 10.04.2022. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 22.12.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1486/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, который был отменен определением от 23.12.2022. До настоящего времени задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачена. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4341 рубль 76 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия, настаивал на удовлетворении заявленных требований. В пояснениях на административное исковое заявление указал, что при централизации карточек расчетов с бюджетом 14.03.2021 Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области передана задолженность по пени, числящаяся за налогоплательщиком, по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> в сумме 4348,13 руб., начисленной за 2018 год. За взысканием задолженности по пени за 2018 в сумме 6579,60 руб. (налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> в сумме 0,29 руб., налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> в сумме 4348,13 руб., земельному налогу физических лиц <данные изъяты> в сумме 2227,52 руб., земельному налогу физических лиц <данные изъяты> в сумме 3,66 руб.) Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьёй судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1687/2020 от 25.12.2020. Судебный приказ 15.02.2021 направлен на взыскание в Мокшанский РОСП. Службой судебных приставов при перечислении задолженности по данному судебному приказу по пени в сумме 4348,42 руб. по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> был неверно указан код <данные изъяты>, в результате у налогоплательщика образовалась переплата по пени по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>. Инспекцией 22.09.2021 было принято решение об уточнении платежа с <данные изъяты> на <данные изъяты>. Одновременно 24.09.2021 в автоматическом режиме в соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в силу с 01.01.2021) при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, налоговым органом учтена имевшаяся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления сумма излишне уплаченных пеней путем уменьшения суммы налогов, подлежащих уплате, последовательно, начиная с меньшей суммы: переплата по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> в сумме 4208,50 руб. зачтена в предстоящие начисления за 2020 по земельному налогу физических лиц <данные изъяты> по сроку уплаты 01.12.2021 и по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> в сумме 23,00 руб. по налогу на имущество физических лиц на <данные изъяты>. В связи с этим, по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> образовалась задолженность по пени в сумме 4341 рубль 76 копеек.
Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, просил в удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области отказать. В возражениях на административное исковое заявление указал, что согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога, начиная со следующего дня, установленного для уплаты налога, по день его уплаты. Сумма пеней, начисленная на недоимку, не может превышать размер недоимки. Сумма налога составляла 7 рублей, тогда как МИФНС № 3 по Пензенской области требует уплатить пени в размере 4341 рубль 76 копеек. Пени (<данные изъяты>) в сумме 2 рубля 89 копеек были уплачены 20 декабря 2022 года.
Представитель заинтересованного лица Мокшанского РОСП УФССП России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции РФ системы налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.
Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующего имущества: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 10.10.2014; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 10.10.2014, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
01.10.2020 МИФНС направила ФИО1 налоговое уведомление № 75428880 от 01.09.2020, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год: в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым № в размере 117888 рублей, а всего 117948 рублей по <данные изъяты>, в срок не позднее 01.12.2020. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления, размещенному на сайте ФГУП «Почта России» https://www.pochta.ru/, налоговое уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО1 в полном объеме не погашена, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в его адрес требование № 2357 от 08.04.2022, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4341 руль 76 копеек, предлагалось в срок до 10 мая 2022 года погасить задолженность. Требование получено 10.04.2022.
Задолженность в установленный в требовании срок не погашена.
19.12.2022 МИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в отношении налогоплательщика ФИО1, на основании которого 22.12.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1486/2022.
23.12.2022 указанный судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 Мокшанского района отменен в связи с тем, что от ФИО1 22.12.2022 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Поскольку ответчиком сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в полном объеме и в установленный законом срок уплачена не была, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени налогу на имущество физических лиц в размере 4341 рубль 76 копеек.
Суд соглашается с расчетом задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, представленный налоговым органом, он судом проверен, является правильным, не оспоренным административным ответчиком.
Вопреки доводам ФИО1, размер задолженности согласно карточке расчётов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц составлял 94512 рублей 95 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год погашена 21.06.2022, пени начислены за период с 20.09.2021 по 21.06.2022.
При этом, представленные ФИО1 квитанции об уплате земельного налога в размере 7904 рубля 80 копеек и пени по земельному налогу в размере 2 рубля 89 копеек от 20.12.2022 не имеют отношения к заявленным требованиям, поскольку налоговым органом заявлено о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.
Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ отменен 23.12.2022, с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 21.06.2023, то есть административное исковое заявление МИФНС России № 3 по Пензенской области подано в установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Доказательств, опровергающих требования МИФНС России № 3 по Пензенской области, не представлено. Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате недоимки по налогу не исполнена, заявленные требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований в полном объеме и поскольку в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4341 (четыре тысячи триста сорок один) рубль 76 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Мокшанский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 26.10.2023.