Дело № 2А – 6218/23

45RS0026-01-2023-005549-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Мельниковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1342713, дата регистрации права 22.07.2013, дата утраты права 12.03.2021.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в налоговый орган им была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 г., в которой был отражен доход от продажи транспортного средства.

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом были выставлены требования.

До настоящего времени требования осталось неисполненными.

Просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. в размере 423,31 руб. за период с 24.12.2018 по 01.07.2021; пени по земельному налогу за 2016 в сумме 386,83 руб. за период с 22.06.2020 по 01.07.2021; пени по земельному налогу за 2017г. в размере 709,14 руб. за период с 22.06.2020 по 01.07.2021; пени по земельному налогу за 2018г. в сумме 1283,73 руб. за период с 19.12.2019 по 01.07.2021; пени по земельному налогу за 2019г. в сумме 436,83 руб. за период с 08.12.2020 по 01.07.2021; земельный налог за 2020г. в размере 13897 руб., пени в размере 13,90 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, на общую сумму 17150,74 руб.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

26.04.2023 судом в адрес сторон направлено уведомление о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором разъяснена возможность представления письменных возражений и порядок обжалования судебного решения.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (абзацы второй, шестой подпункта 5 пункта 1).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пп. 1 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ФИО1 не был уплачен налог на доходы физических лиц, после продажи им принадлежащего ему имущества.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ответчику направлены требования об уплате налога от 02.07.2021 № 44830 со сроком исполнения до 03.08.2021; от 06.12.2021 № 78113 со сроком исполнения до 23.12.2021. До настоящего времени требование осталось неисполненным.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 08.04.2022 мировым судьей судебного участка № 40 судебного района г. Кургана был вынесен судебный приказ, в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 судебного района г. Кургана от 18.10.2022 судебный приказ от 08.04.2022 отменен по заявлению ответчика.

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области направлено в суд 17.04.2023, то есть в установленный срок.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 г.

Как следует из материалов дела, решением Курганского городского суда от 19.04.2023 по административному делу №2А-5205/2023 в удовлетворении требований о взыскании с ответчика в пользу УФНС России по Курганской области налога на доходы физических лиц за 2008 г. отказано.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2008 г. судом было отказано, пени на указанную недоимку взысканию не подлежат.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу за 2017 г., указав на взыскание земельного налога судебным приказом №2а-466/2019.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №40 судебного района города Кургана от 18.10.2022 судебный приказ №2а-466/2019 от 05.02.2019 отменен, по заявлению ответчика.

Поскольку судебный приказ, которым с ответчика взыскан земельный налог за 2017 г. был отменен, взысканий по судебному приказу не проводилось, пени на указанную недоимку взысканию не подлежат.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу за 2018 г., указав на взыскание земельного налога судебным приказом №2а-1644/2020.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №40 судебного района города Кургана от 10.11.2022, судебный приказ от 18.03.2020 отменен, по заявлению ответчика.

Поскольку судебный приказ, которым с ответчика взыскан земельный налог за 2018 г. был отменен, взысканий по судебному приказу не проводилось, пени на указанную недоимку взысканию не подлежат.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу за 2016 г.

Как следует из материалов дела, решением Курганского городского суда от 19.02.2019 удовлетворены исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, с ответчика взыскан земельный налог за 2016 г., решение вступило в законную силу.

Поскольку недоимка по земельному налогу за 2016г. была взыскана по решению Курганского городского суда, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу за 2019 год.

Как следует из материалов дела, решением Курганского городского суда от 14.04.2023 удовлетворены исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, с ответчика взыскан земельный налог за 2019 г., решение вступило в законную силу.

Поскольку недоимка по земельному налогу за 2019г. была взыскана по решению Курганского городского суда, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>. в пользу УФНС России по Курганской области пени по земельному налогу за 2016г. в размере 386,83 руб. за период с 22.06.2020 по 01.07.2021; пени по земельному налогу за 2019г. в размере 436,83 руб. за период с 08.12.2020 по 01.07.2021; земельный налог за 2020г. в размере 13897 руб., пени в размере 13,90 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, на общую сумму 14734,56 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 423,31 руб. за период с 24.12.2018 по 01.07.2021; пени по земельному налогу за 2017г. в размере 709,14 руб. за период с 22.06.2020 по 01.07.2021; пени по земельному налогу за 2018г. в размере 1283,73 руб. за период с 19.12.2019 по 01.07.2021 - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 589,38 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья Е.В. Мельникова