УИД 62RS0004-01-2024-005520-44

дело №2а-1053/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 10 марта 2025 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). По состоянию на дд.мм.гггг. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 10273 руб. 56 коп., которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг. № на сумму 9978 руб. 25 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени оно не погашено. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа, однако определением от дд.мм.гггг. в принятии заявления было отказано. На основании изложенных обстоятельств, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 10273 руб. 56 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1194 руб. 66 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3473 руб. 94 коп.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3000 руб., пени в сумме 2604 руб. 96 коп.

Определением суда от дд.мм.гггг. административное исковое заявление принято в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства и сторонам установлен срок для представления в суд и направления друг другу доказательств и возражений.

Изучив без проведения судебного заседания доводы административного иска, исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, то есть по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого из них в отдельности, а также их достаточность и взаимосвязь в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Согласно ст.8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предпринимателя, для которых положениями пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

Если иное не предусмотрено законом, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рубля за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, уплачиваются в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а, соответственно, признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составит 3473 руб. 94 коп. ((23400 руб. / 12 мес.) х 3 мес.) + (23400 руб. / 12 мес. / 30 дн. х 5 дн.));

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составит 1194 руб. 66 коп. ((4590 руб. / 12 мес.) х 3 мес.) + (4590 руб. / 12 мес. / 30 дн. х 5 дн.)).

Налоговым органом в материалы дела также были представлены решения от дд.мм.гггг. № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение по п.2 ст.126 НК РФ за непредставление сведений о налогоплательщике в виде штрафа в размере 500 руб. и от дд.мм.гггг. № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение по п.1 ст.129.1 НК РФ за неправомерное несообщение сведений в виде штрафа в размере 2500 руб.

По общему правилу, установленному ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитывать и исполнять обязанность по уплате налога.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено самостоятельное исчисление налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

Вместе с тем, в случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, страховых взносов в установленный срок, суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, также определяет налоговый орган, о чем направляет требование по правилам, установленным ст.69 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).

В свою очередь, ст.45 НК РФ гласит, что если взыскание налоговой задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46, 47 Кодекса, то есть с принятием решения, то взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в пределах сумм, указанных в таком требовании.

Заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

В силу ч.3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В абзаце 2 пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дд.мм.гггг. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

дд.мм.гггг. налоговым органом было сформировано требование № об уплате страховых взносов за 2017 год и штрафов в срок до дд.мм.гггг..

По общему правилу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение сроков, установленных ст.70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от дд.мм.гггг. №-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от дд.мм.гггг. №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Из материалов дела следует, что требование об уплате ФИО1 страховых взносов за 2017 год должно было быть предъявлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. не позднее дд.мм.гггг. (дд.мм.гггг. (дата снятия с учета ФИО1 в качестве ИП в налоговом органе) + 15 дней (время в течение которого налогоплательщик обязан был заплатить налог) + 3 месяца (предельный срок направления требования)), а в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее шести месяцев с момента истечения срока исполнения указанного требования, т.е. не позднее дд.мм.гггг..

Более того, шестимесячный срок обращения в суд с момента истечения срока указанного в требовании об уплате задолженности по налогам и пени истекал дд.мм.гггг. (дд.мм.гггг. + 6 месяцев).

В данном случае, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по страховым взносам за 2017 год и штрафов - дд.мм.гггг..

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в соответствии с п.3 ч.2 ст.123.4 КАС РФ.

Административный истец направил административное исковое заявление в адрес Советского районного суда г.Рязани дд.мм.гггг., т.е. по истечении установленного законом срока с момента окончания срока исполнения требования об уплате налогов и штрафов в добровольном порядке не менее чем на десять месяцев.

УФНС России по Рязанской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском в суд. Причины, по которым налоговый орган пропустил срок на обращение в суд, в иске не указаны.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Предусмотрев в НК РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными (определения Конституционного Суда РФ от дд.мм.гггг. №-О и от дд.мм.гггг. №-О).

По мнению суда, срок на подачу требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год и штрафов восстановлению не подлежит, поскольку каких-либо доказательств, подтверждающих тот факт, что он пропущен по уважительной причине не представлено. Как указывалось выше, пропуск срока предъявления требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год и штрафов является значительным.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки взыскания налоговых платежей. В рассматриваемом случае своевременность подачи административного искового заявления в части требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год и штрафов зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований полагать, что срок по заявленному требованию о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год и штрафов пропущен налоговым органом по уважительной причине, а потому административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика указанной задолженности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год и штрафов не подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени в размере 2604 руб. 96 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Каких-либо доказательств уплаты иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании пени надлежит отказать.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленного административного иска в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С.Эктов